НДФЛ: какие вопросы Минфин разъяснил в декабре, январе

В этот обзор вошли декабрьские и январские письма Минфина по теме НДФЛ. Речь пойдет о налоговых вычетах, уплате НДФЛ с компенсаций и налоге на недвижимость физлиц.

Кто из родителей получает налоговый вычет в случае развода

Если родители в разводе, договор на обучение ребенка заключен одним из их и им оплачено обучение, налоговый вычет предоставляется родителю, представившему документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение ребенка по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2021 г. № 03-04-05/103087.

Письмо от 29 января 2021 г. № 03-04-05/5735.

Освобождение от НДФЛ при продаже жилья многодетными семьями

Статья 217.1 НК РФ была дополнена пунктом 2.1 в 2021 году. Он предусматривает освобождение от НДФЛ доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилья, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они покупают новое улучшенное жилье. Это освобождение от налога применимо только к доходам от продажи жилого помещения после 1 января 2021 года.

Письмо Минфина от 24 декабря 2021 г. № 03-04-05/105741.

Спорт – это командировка

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2021 г. № 03-04-06/105548.

НДФЛ с компенсации на проезд к вахте

Если компенсация расходов на проезд, выплачиваемая вахтовикам, от их места жительства до места работы и обратно, не установлена на законодательном уровне, она не освобождается от НДФЛ.

Письмо от 29 декабря 2021 г. № 03-03-06/3/107474.

Как платить НДФЛ высококвалифицированному специалисту из-за рубежа

В отношении доходов, получаемых членом совета директоров организации, признаваемым высококвалифицированным специалистом в соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов (если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей). К доходам такого лица, не признаваемого высококвалифицированным специалистом в соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 30 процентов.

 Письмо от 18 января 2021 г. № 03-04-06/1963.

Когда штраф облагается НДФЛ

Суммы штрафа и неустойки за нарушение условий договора являются доходом налогоплательщика. Доходы, не облагаемые НДФЛ приведены в статье 217 НК РФ. Среди них нет штрафов и неустойки, поэтому такие доходы облагаются НДФЛ в обычном порядке.

При этом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ.

Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/772.

Какие компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ

Компенсационные выплаты при увольнении работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для уволенных из организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/519.

Как исчисляется срок владения имуществом для уплаты НДФЛ

Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность, исчисляется с даты возникновения права собственности. Если недвижимость переводится из совместной собственности в долевую, это изменение не учитывается.

Письмо Минфина от 2 декабря 2021 г. № 03-04-05/98024.

Право на вычет при смене типа недвижимости

Если нежилое помещение переводится в жилой фонд имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ возникает только при приобретении дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Письмо Минфина РФ от 7 декабря 2021 г. № 03-04-09/99383.

Уплата НДФЛ с процентов по валютным счетам

Доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах), номинированным в иностранной валюте, учитываются вне зависимости от размера процентной ставки.

Что касается рублевых вкладов, то здесь важно, превышает процентная ставка 1% или нет. Обратите внимание, согласно пункту 4 статьи 214.2 НК банки обязаны не позднее 1 февраля года сообщить в налоговую о суммах выплаченных процентов по вкладам в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2021 г. № 03-04-06/102265

Проценты по вкладам умершего НДФЛ не облагаются

Наследники вправе получить доходы в виде процентов по вкладам умершего родственника без уплаты НДФЛ.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица. 

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не облагаются НДФЛ при их получении наследником согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2021 г. № 03-04-06/102056