Названы ошибки, которые допускают «упрощенцы» в НДС-декларациях

Кто сдает декларацию по НДС?

Напомним, с этого года компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, стали плательщиками НДС. Право не применять налог есть только у бизнеса, доход которого не превысил 60 миллионов рублей по итогам 2024 года или в текущем году.

1 ошибка. Несдача НДС-декларации

УФНС по Липецкой области обращает внимание, что в ряде случаев компании и ИП проигнорировали обязанность по подготовке и направлению деклараций в инспекции, при том, что соответствующие обязательства перед предприятиями имеются.

В качестве примера Управление описало следующую ситуацию: «<…> плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется» (цитата по сайту ФНС России).

Читайте также: «УСН-бизнес за первое нарушение срока сдачи НДС-декларации не накажут»

2 ошибка. Неправомерная «нулевая» декларация

Некоторые предприятия и ИП направили в налоговые органы «нулевые» декларации по НДС, при этом у бизнеса были за отчетный период операция по расчетному счету и кассе. Данную ошибку указали оба Управления: и УФНС по Липецкой области, и УФНС по Ленинградской области.

3 ошибка. Одновременное применение большого количества ставок

В одной НДС-декларации некоторые плательщики указывают сразу три ставки налога: 20%, 7% и 5%. Это является ошибкой. Обратите внимание, пониженные ставки используются следующим образом: при доходе до 250 миллионов рублей пониженная ставка НДС равна 5%, а при доходе от 250 до 450 миллионов рублей ставка составляет 7%.

4 ошибка. Неправильное применение ставки 5%

«Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является “доходы минус расходы”», – объясняет УФНС по Липецкой области (цитата по сайту ФНС России).

5 ошибка. Неисчисление налога с авансовых платежей

При получении аванса в стоимость товаров, работ или услуг включен НДС. Для расчета налога с такой суммы нужно применить к стоимости товара с учетом налога расчетную ставку.

Вот как это будет выглядеть на примере: компания на упрощенной системе получает аванс в размере 500 рублей. В данную сумму, как сказано выше, НДС включен. Допустим, предприятие использует пониженную ставку налога 5%. Тогда сумма налога к уплате будет рассчитана следующим образом: 500 рублей × 5/105 = 23,8 рублей.

Читайте продолжение статьи «Названы ошибки, которые допускают «упрощенцы» в НДС-декларациях»

Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»