Налоговые последствия при возмещении работникам ипотечных процентов

Учет по налогу на прибыль

Организация вправе учесть по налогу на прибыль затраты, направленные на погашение процентов работников по ипотечным кредитам или займам.

На основании пункта 24.1 ст. 255 Налогового кодекса они включаются в состав расходов на оплату труда.

При этом необходимо учитывать следующее:

• расходы на возмещение процентов являются нормируемыми. Их выплата не должна превышать 3 % от общей суммы расходов на оплату труда по организации;
• для признания расходов произведенные работником затраты на уплату процентов по договору кредита или займа должны быть подтверждены документально;
• возмещение расходов имеет целевое направление ­– приобретение или строительство жилого помещения.

Однако, работник может заключить договор кредита или займа для погашения расходов по договору ипотеки. То есть целевым назначением другого кредитного или заемного обязательства работника уже не является приобретение или строительство жилого помещения.

В случае, если работодатель возместит работнику проценты по такому договору, то он не сможет учесть свои расходы на основании пункта 24.1 статьи 255 Налогового кодекса.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 01.09.2020 № 03-03-06/2/76504.

НДФЛ при возмещении процентов по ипотечному кредиту

Суммы возмещения процентов по ипотечным кредитам или займам, выплачиваемые работникам организациями (индивидуальными предпринимателями), не облагаются НДФЛ, при условии, что эти расходы учитываются по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 Налогового кодекса).

То есть у организации может возникнуть обязанность удержать НДФЛ при возмещении ипотечных процентов, в случае, если:

• организация возместила работнику проценты в размере, более, чем 3 % от общей суммы расходов на оплату труда по организации;
• организация возместила работнику расходы не по договору, заключенному в целях приобретения или строительства жилого помещения, а по договору кредита (займа), который работник заключил, чтобы погашать свои обязательства по ипотечному договору.