Налоговые льготы для IT-компаний: очередная порция
21.04.2022 распечататьОчередными поправками в НК РФ собираются существенно смягчить требования к аккредитованным IT-компаниям, имеющим право на налоговые льготы. Таких компаний может стать гораздо больше.
Ставки налога для предприятий IТ-отрасли
Для предприятий IТ-отрасли ставку по налогу на прибыль снижали поэтапно. Сначала в 2021 году обнулили региональную ставку, а для зачисления в федеральный бюджет оставили 3%.
Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ IT-компании полностью освободили от налога на прибыль на 2022-2024 годы при выполнении условий для освобождения.
Право применять пониженную ставку по налогу на прибыль имеют организации, которые работают в IТ-отрасли и в отчетном (налоговом) периоде отвечают одновременно следующим 3 условиям:
- имеют документ о госаккредитации;
- доля доходов от IT - не менее 90% совокупного дохода (в доходах не учитываются доходы, полученные в связи с распространением рекламы в Интернете);
- среднесписочная численность – не менее 7 человек.
Льготные ставки вправе применять две категории организаций:
- те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
- разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Кого еще хотят отнести к льготникам?
К IT-компаниям, имеющим право на льготу по прибыли, предложено отнести:
- разработчиков и продавцов российских программно-аппаратных комплексов (ПАК);
- компании, работающие в сфере информационной безопасности.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Как определять доходы
Доля льготных доходов (не менее 90% совокупного дохода фирмы) определяется по итогам отчетного (налогового) периода.
Поправки должны снизить с 90% до 70% объем выручки от IT-деятельности.
По видам доходов тоже есть ограничения.
К доходам, которые учитываются в расчете права на льготу, относятся доходы, полученные за:
- разработку и реализацию собственных программ для электронных вычислительных машин и баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для электронных вычислительных машин, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
- установку, тестирование и сопровождение программ для электронных вычислительных машин, базы данных.
В доходы от оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных не включаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ в рекламных целях, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. Минфин заявлял об этом еще в письме от 22 февраля 2022 г. № 03-03-06/1/12434.
Не учитывают доходы, получаемые при:
- предоставлении возможности распространять рекламную информацию в интернете;
- получении доступа к рекламной информации:
- размещении предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
- ведении поиска информации о потенциальных покупателях (продавцах) и заключении сделок.
А вот поправками в выручку разрешат включать доходы от продажи рекламы на интернет-площадках/платформах, на сервисах по подписке и т.п.
Как определять численность работников
Третий еще действующий критерий для льготы - численность работников (пока это 7 человек).
Для налога на прибыль используется показатель среднесписочной численности работников, который определяется только по штатным сотрудникам, то есть тем, которые работают по трудовым договорам и входят в списочный состав.
Разработчики поправок ведут речь о том, чтобы ограничение по минимальной численности сотрудников для IT-компаний отменить.
