Налоговые изменения в 2013 году

Перед рассмотрением поправок приведем список публикуемых законодательных актов, которыми они были внесены, а также укажем вид налога и измененные статьи кодекса (см. Таблицу 1).

Имущественные налоги

Небольшие изменения произошли в отно­шении имущественных налогов (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ). Так, по тран­спортному налогу уточнено, что если законода­тельные власти региона не установили “свои” ставки на территории субъекта РФ, то платить налог надо будет по ставкам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, а именно, в пункте 1 статьи 361. Назовем эти ставки “базовыми”.

Как известно, регионы вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки по транспор­тному налогу, но не более чем в десять раз. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (до 110,33 кВт) базо­вые ставки могут быть уменьшены и более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Таблица 1

Таким образом, если региональные власти не установили на территории региона собст­венные ставки по транспортному налогу, то налогоплательщики данного региона обязаны будут исчислять и уплачивать налог по базо­вым ставкам.

По налогу на имущество организаций вве­дена аналогичная норма. В случае если на­логовые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение должно про­изводиться по налоговым ставкам, указан­ным в пункте 1 статьи 380 Налогового ко­декса РФ (2,2 %). Это правило действует для общих случаев.

Для таких объектов, как железнодорожные пути общего пользования, магистральные тру­бопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой техно­логической частью этих объектов, с 2013 года вводятся отдельные пониженные ставки. Те­перь в 2013 году они составляют 0,4 процента, в 2014 году – 0,7 процента, в 2015 году – 1,0 про­цента, в 2016 году – 1,3 процента, в 2017 го­ду – 1,6 процента, в 2018 году – 1,9 процента.

Перечень имущества, относящегося к ука­занным объектам, будет утвержден Пра­вительством Российской Федерации. Од­новременно напомним, что до 2012 года включительно в отношении перечисленных выше объектов налогоплательщики полностью освобождались от налогообложения. Теперь эта льгота для них отменяется.

Нынешние поправки по налогу на имущество организаций затронули небольшие организа­ционные моменты и улучшили положение неко­торых налогоплательщиков. Речь идет об иму­ществе, которое с 2013 года не будет являться объектом налогообложения. Это:

• объекты, признаваемые объектами куль­турного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• ядерные установки, используемые для науч­ных целей, пункты хранения ядерных мате­риалов и радиоактивных веществ и хранили­ща радиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологическо-го обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском ме­ждународном реестре судов;
• движимое имущество, принятое с 1 янва­ря 2013 года на учет в качестве основных средств.

До 2012 года включительно по указанным объектам (за исключением движимого иму­щества) действовала льгота. Налогоплатель­щики, имеющие на учете данные виды акти­вов, обязаны были отчитываться в налоговые органы с “нулевыми декларациями” и под­тверждать обоснованность льготы. Теперь по данным объектам не надо будет заполнять налоговые декларации. Если вышеперечи­сленные объекты все же являются специфиче­скими, то в отношении движимого имущества аналогичную преференцию с 2013 года полу­чат все налогоплательщики. И это, вероятно, одно из главных изменений по имущественным налогам.

Положение о том, что при неустановлении региональными властями “местных” ставок на­логоплательщики обязаны уплачивать налог по закрепленным в кодексе твердым и недиффе­ренцированным ставкам, в полной мере рас­пространяется и на земельный налог.

В общем случае для земельного налога дей­ствуют базовые ставки 0,3 процента и 1,5 про­цента.

Поправки коснулись таких объектов налого­обложения, как земельные участки, ограничен­ные в обороте в соответствии с законодатель­ством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. С 2013 года они будут признаваться объектом налогообложения. Правда, облагаться они бу­дут по нижней ставке 0,3 процента.

Поправки в отношении акцизов

Небольшие поправки по акцизам коснулись размеров ставок. В первую очередь в ста­тью 193 Налогового кодекса РФ внесли но­вые ставки на налоговый период 2015 года. Они несколько выше ставок на 2014 год, то есть соблюдается планомерное повышение ставок по акцизам. Например, ставки акциза по спиртосодержащей продукции (за исключе­нием парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) на 2013 год установле­ны в размере 320 рублей за 1 литр безводно­го этилового спирта, на 2014–400 рублей, на 2015 год – 500 рублей.

Надо отметить, что ставки на 2013 и 2014 год за небольшим исключением остались без из­менений, то есть на том уровне, который и был заложен законодателями ранее. Однако есть и некоторые новшества. Так, в отношении ав­томобильного бензина и дизельного топлива на ближайший 2013 год ставки разбили на две – на каждое полугодие отдельно. При этом тарифы на второе полугодие выше, чем они были заложены ранее на весь 2013 год. Име­ют тенденцию к росту и ставки на прямогонной бензин на все ближайшие периоды (2013 и 2014 гг.).

Кроме того, в статью 181 Налогового кодек­са РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ), в соответствии с ко­торой появился новый объект налогообложе­ния акцизом – топливо печное бытовое, вы­рабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Топливо печное бытовое (ТПБ) получают смешиванием мазутов с дизельными фрак­циями, вырабатывают из дизельных фракций прямой перегонки и вторичных дистиллятов. ТПБ используют вместо дизельного топли­ва для потребностей коммунально-бытовых и сельскохозяйственных предприятий, топки частных обогревательных систем, отопления небольших хозяйственных, производствен­ных и усадебных построек, для продажи на­селению. ТПБ можно сжигать в отопительных установках небольшой мощности и в сельско­хозяйственных теплогенераторах средней мощности (например, при приготовлении кор­мов, сушки зерна, фруктов, консервирования и т. п.).

Таким образом, печное топливо использует­ся в качестве отопительного топлива в уста­новках небольшой или средней мощности. Для нового объекта налогообложения установлены отдельные ставки: на 2013 год – 5860 рублей, на 2014 – 6446 рублей и на 2015 – 7735 руб­лей за тонну.

Налог на добычу полезных ископаемых

В первую очередь напомним порядок опре­деления налоговой базы налогу на добычу по­лезных ископаемых (НДПИ). Налоговой базой является либо стоимость добытых полезных ископаемых, либо количество добытых полез­ных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ).

“Количественная” налоговая база установ­лена в отношении таких видов добываемого сырья, как уголь, нефть обезвоженная, обес­соленная и стабилизированная, попутный газ, газ горючий природный из всех видов месторо­ждений углеводородного сырья. Федеральным законом № 204-ФЗ к этому перечню отнесен также газовый конденсат из всех видов место­рождений углеводородного сырья. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года (ст. 2 Фе­дерального закона № 204-ФЗ). Значит, нало­гоплательщики должны пересчитать налог за 2012 год по новым правилам.

“Стоимостная” налоговая база установлена в отношении всех иных видов сырья.

Как и по акцизам, законодатели откоррек­тировали некоторые ставки по НДПИ. По­правки затронули газовый конденсат и газ горючий природный из всех видов месторо­ждений углеводородного сырья. Для первого вида сырья начиная с 1 января 2015 года установлена новая ставка – 679 рублей за каждую тонну.

В отношении горючего природного газа поми­мо новых ставок на 2015 год, изменены ставки и на 2013, 2014 годы. Так, в 2013 году налого­плательщики будут уплачивать налог по став­ке 622 рубля за 1000 кубических метров газа вместо 582, в 2014–700 рублей вместо 622. При этом увеличился и поправочный коэффи­циент к ставке налога (с 0,455 до 0,646) для тех категорий налогоплательщиков, которые упла­чивают налог не в полной мере. Напомним, что к этой категории относятся налогоплательщики, не являющиеся в течение всего налогового пе­риода собственниками объектов Единой систе­мы газоснабжения. Относятся также и налого­плательщики, не являющиеся в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газо­снабжения и суммарная доля такого участия со­ставляет более 50 процентов.

Уместно отметить, что указанный выше ко­эффициент теперь с каждым годом будет ра­сти. Ранее он имел тенденцию к снижению. Обратите внимание, что повышение ставок и коэффициентов начнет действовать только с 1 июля 2013 года.

В следующий раз вы узнаете об изменениях по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость, а также о поправках в отношении госпошлины. Следите за обновлениями на сайте Бухгалтерия.ру!