Налоговая предупреждает об ошибках в отчетах по прослеживаемости товаров

Срок представления отчетов и деклараций, содержащих сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Отчетность за III квартал 2021 года сдавали до 25 октября 2021 года.

Отчетность за IV квартал 2021 года - до 25 января 2022 года.

После сдачи первых двух отчетов у ФНС накопились данные о самых распространенных ошибках в отчетности, о которых они посчитали нужным сообщить налогоплательщикам.

Четыре главные ошибки в отчетах о прослеживаемости от ФНС:

1. Не отражена реализация товара, подлежащего прослеживаемости, в ежеквартальной отчетности: декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

ФНС в письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ напоминает, что статья 169 НК РФ обязывает плательщиков НДС при реализации прослеживаемых товаров формировать электронные счета-фактуры с указанием в них реквизитов прослеживаемости. Также реквизиты прослеживаемости должны быть отражены в книге продаж и декларации по НДС.

Если реквизиты прослеживаемости в декларации по НДС и отчете не указаны, появляются необоснованные остатки товаров у поставщиков и расхождения в

в Национальной системе прослеживаемости товаров.

2.Не указаны реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах.

Если нет сведений о реквизитах прослеживаемости в счетах-фактурах и, как следствие, в декларации по НДС, это ведет к расхождениям в Национальной системе прослеживаемости товаров.

3. Сведения об операциях с прослеживаемыми товарами не обоснованно включены в Отчет.

Правительством установлен закрытый перечень операций, при осуществлении которых участник оборота, являющийся плательщиком НДС, обязан сдать Отчет.

По ряду операций такие сведения в Отчет включать не нужно. Например, по операциям утилизации, захоронения, передачи в переработку и ряде других.

4. При возврате товара бухгалтеры формируют первичный счет-фактуру вместо корректировочного при отсутствии договора обратной поставки.

С 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым на учет. При возврате покупателем товаров продавец должен выставлять корректировочные счета-фактуры.

Если товары, ранее принятые покупателем на учет, реализуются по договору поставки, по которому покупатель выступает поставщиком товаров, а бывший поставщик выступает покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель и нет нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету.

Штрафы за нарушения в отчетах по прослеживаемости

За непредставление отчетов по прослеживаемости пока не штрафуют. Штрафовать начнут после 1 июля 2022 года. Год после введения системы прослеживаемости объявлен переходным.

Каждый штраф в отдельности небольшой. Но, в сумме по одной партии прослеживаемых товаров штраф может «вылиться» в несколько тысяч.

Штрафы за нарушения в документах о прослеживаемости товаров. Таблица