Надбавка за работу вахтовым методом: налоги
17.05.2017 распечататьВахтовый метод организации работ применяют при значительном удалении места работы от места нахождения организации-работодателя. При этом методе работники, выполняя работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного проживания. Например, рабочие строительной организации, находящейся в Мурманске, направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области.
Особенности вахтового метода
Вспомним некоторые особенности вахтового метода.
Перемещение работников в другую местность при вахтовом методе организации работ не считают переводом на другое место работы. За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку.
Сотрудника можно привлечь к работе вахтовым методом только с его согласия.
Работа вахтовым методом делится, как правило, на смены, которые называют вахтами.
Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке. Продолжительность вахты не должна превышать один месяц. В исключительных случаях продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.
При вахтовом методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.
Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации-работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом.
Обычно надбавку за вахтовый метод работы начисляют в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника.
Обратите внимание: размер и порядок расчета надбавки фирма устанавливает сама и определяет их в трудовом (коллективном) договоре с сотрудником (ст. 302 ТК РФ).
Величина может дифференцироваться в зависимости от того, в каких районах РФ работают вахтовики.
Налогообложение вахтовой надбавки
На основании статьи 302 Трудового кодекса надбавку за работу вахтовым методом считают компенсационной выплатой.
Данную надбавку не облагают страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), налогом на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ) (см. письмо Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18583) .
Читайте также «Надбавки вахтовикам не облагаются страховыми взносами и НДФЛ»
Также ее не нужно облагать взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
На сумму этих надбавок фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль, включив такие затраты в расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/313).
Надбавка за работу вахтовым методом в бухгалтерском учете является для организации расходом по обычным видам деятельности и относится к расходам на оплату труда (п. 5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
Читайте также «Организация питания вахтовикам не облагается НДС, но дает право на вычет»
Порядок расчета надбавки
Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты.
Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации.
Труд работников фирмы может оплачиваться исходя из установленных штатным расписанием:
- из часовых ставок;
- из дневных ставок;
- из месячного оклада (месячной ставки).
Если сотруднику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так.
Формула расчета месячной тарифной ставки
В этом случае сумму надбавки определяют по формуле.
Формула расчета суммы надбавки
ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ НАДБАВКУ ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ ИСХОДЯ ИЗ ЧАСОВОЙ СТАВКИ
Работник ООО «Пассив» Петров работает вахтовым методом. В августе Петров отработал 272 часа (22 дня). Часовая ставка Петрова – 30 руб./ч.
За работу вахтовым методом Петрову начисляют надбавку в размере 30% от его месячной тарифной ставки.
В августе 176 рабочих часов (при 40-часовой рабочей неделе).
Месячная тарифная ставка Петрова составит:
176 ч × 30 руб./ч = 5280 руб.
Сумма надбавки составит:
5280 руб. × 30% = 1584 руб.
Основная заработная плата Петрова за август составит:
272 ч × 30 руб./ч = 8160 руб.
Общая сумма заработной платы и надбавки за вахтовый метод работы Петрову составит:
8160 руб. + 1584 руб. = 9744 руб.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 9744 руб. (8160 + 1584) – начислены Петрову заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— 1061 руб. (8160 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с основной заработной платы;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
— 8683 руб. (8160 – 1061 + 1584) – выданы Петрову из кассы заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы.
