Налоговые проверки: критерии отбора (часть 2)

Основная группа критериев связана с деятельностью уже зарегистрированных организаций, во многом они основаны на показателях бухгалтерской и налоговой отчетности, сопоставлении этих данных между собой и сравнении с информацией из сторонних источников. Конечно же, список имеет ориентирующий характер. Далеко не всегда наличие даже нескольких из критериев ведет к налоговым проверкам. Но чем больше признаков оказываются присущи компании или ее партнерам, тем выше вероятность попасть под пристальное око ревизора.

Постановка на учет

1. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось.

2. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует.

3. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности.

4. Частое изменение места постановки на налоговый учет.

В ходе деятельности

5. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.

6. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.

7. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество.

8. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам.

9. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.

10. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение нескольких налоговых периодов.

11. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.

12. По данному юридическому лицу поступило много запросов на проведение встречной проверки.

13. Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов.

14. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.

15. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.

16. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.

17. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.

18. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание».

19. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности»

20. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.

21. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для видов деятельности по ОКВЭД.

22. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше характерных для вида деятельности.

23. Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, движений и остатков денег на счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Одновременно есть факты оплаты.

24. Компании предъявлены к оплате большие суммы за услуги связи. При этом движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Одновременно есть факты оплаты выставленных счетов за услуги связи.

25. Компания перевозит крупные партии товаров. При этом движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет, но есть факты оплаты выставленных счетов за перевозку.

26. Компания активно рекламирует свои услуги в средствах массовой информации. При этом, движения на расчетных счетах компании нет.

27. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет.

28. Компания в своей налоговой отчетности указывает финансовые показатели, которые отличаются от показателей аналогичных налогоплательщиков.

29. Компания по факту является малым предприятием, но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.

30. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно отчетности, движения и остатков денег на счетах компании нет.

31. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, не обоснованную задекларированными доходами.

32. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.

33. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.

34. Неритмичный характер бизнеса компании.

35. Компания проводит единичные непрофильные операции.

36. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).

37. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.

38. Отсутствие экономической целесообразности операции.

39. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.

40. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).

41. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, (п. 5 ст. 76 НК РФ).

42. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом.

43. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.

44. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.

45. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении.

46. Темп роста внереализационных расходов по значительно превышает темп роста выручки от реализации.

47. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным отчетности.

48. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.

49. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше показателя по данным декларации по НДС.

50. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС.

51. Сумма сделок, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.

52. Сумма реализации по налогу на прибыль меньше показателя по бухгалтерской отчетности.

53. Арендная плата за государственное имущество, с которой начислена сумма НДС налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.

54. Сумма льгот по страховым взносам в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода.

55. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают данные при исчислении страховых взносов.

56. Суммарный доход физических лиц по организации превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления страховым взносам.

57. Выплаты физическим лицам меньше показанных в расчете по страховым взносам.

58. Сумма начисленных платежей по страховым взносам превышает аналогичный показатель по данным ПФР.

59. Количество транспортных средств, по декларации, меньше зарегистрированных.

60. При наличии сведений о имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.

61. Компания не представила декларацию по налогу на имущество. При этом есть сведения о наличии недвижимости.

62. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль. При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.

63. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС. При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.

64. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета.

65. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки.

66. Компания представляет нулевую отчетность при наличии противоречивых сведений.

67. Сумма авансовых платежей, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности.

68. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств.

69. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки.

70. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки.

71. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога.

72. Компания не представляет отчетность, притом что есть сведения о регистрации ею ККТ.

73. По итогам предыдущих проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.

74. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности.

75. У компании есть задолженность по уплате основных налогов.

76. Налогоплательщик отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.

77. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Признаки необоснованной подозрительности

78. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ-КПО.

79. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании - одно и то же лицо.

80. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.

Галина Пельнова, эксперт журнала "Расчет"