НДФЛ: нельзя перечислять больше, чем удержано

Из письма в редакцию

Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, если подавать справки 2-НДФЛ за год, а перечисленная сумма больше, чем исчисленная. Ничего страшного?

Мнение эксперта

Перечислять НДФЛ больше, чем удержано, нельзя. Компания – налоговый агент по НДФЛ должна:

• удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• не допускать уплату налога за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если работодатель перечислил деньги в бюджет за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц, то эта сумма не признается налогом, а считается ошибочно перечисленной.

Правда, ее можно вернуть или зачесть в счет других федеральных налогов (налог на прибыль, НДС), но для этого уже потребуется выполнить ряд условий. Об этом говорится в письме ФНС России от 6 февраля 2017 г. № ГД-4-8/2085. Для этого нужно будет доказывать, что сумма переплаченного «НДФЛ» этим налогом не является.

То есть кроме заявления на возврат (зачет), в инспекцию нужно будет представить документы, подтверждающие, что по реквизитам для уплаты НДФЛ были перечислены ваши собственные средства. Это выписки из регистров налогового учета и копии платежных документов. А возвратят деньги только после зачета суммы переплаты в счет погашения налоговых недоимок, если инспекция их обнаружит.

Как вернуть НДФЛ, если вы излишне удержали его у сотрудника, читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Набирайте: «Возврат переплаты НДФЛ».

Читайте также «Не стоит перечислять НДФЛ больше чем удержали»

приложение журнала "Практическая бухгалтерия"