Заполнение 6-НДФЛ по отпускным

06.06.2017 распечатать

Рассчитывать НДФЛ следует на дату фактического получения дохода. Для отпускных это дата их выплаты.

Исчисленную сумму НДФЛ удерживают с доходов в виде отпускных при их фактической выплате. А перечислять налог в бюджет следует не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные. При этом, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день.

В статье рассмотрена ситуация, когда отпускные за период с 9 по 13 января 2017 года выплачены 30.12.2016. В таком случае срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной и с учетом переноса оканчивается 09.01.2017.

По мнению ФНС России, данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

ПРИМЕР 1. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ ПО ОТПУСКНЫМ

Предположим, отпускные за период с 9 по 13 января 2017 года выплачены 30.12.2016 работнику (налоговому резиденту РФ) в сумме 7000 рублей. Эта операция будет отражена в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год:

— по строке 020 – 7000;
— по строке 040 – 910;
— по строке 070 – 910.

По общему правилу, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, в котором она завершена. ФНС России предписывает относить момент завершения операции к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС411/1250@).

Если срок перечисления НДФЛ с отпускных выпадает на выходной день и с учетом переноса оканчивается 09.01.2017, то отразить данные по отпускным следует в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

ПРИМЕР 2. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ПО ОТПУСКНЫМ

Воспользуемся условиями примера 1. При формировании показателей раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года нужно отразить:

— по строке 100 – 30.12.2016;
— по строке 110 – 30.12.2016;
— по строке 120 – 09.01.2017;
— по строке 130 – 7000;
— по строке 140 – 910.

Эксперт «НА» И.С. Сергеева