Можно ли учесть расходы по аренде офиса, временно пустующего из-за коронавируса?
22.07.2020 распечататьВ период коронавируса арендаторы получили отсрочку по уплате арендных платежей, но не были полностью освобождены от их уплаты. В связи с этим возникают вопросы о том, обоснованы ли расходы по аренде офиса, который временно пустует в период коронавируса из-за того, что все работники переведены на удаленку.
Каков порядок учета расходов по аренде
К расходам, связанным с производством и реализацией, которые можно учесть по налогу на прибыль, относятся арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 252 Налогового кодекса).
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Экономически оправданными и обоснованными являются расходы, которые имеют производственную направленность и связаны с осуществлением деятельности по извлечению прибыли (постановление Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. № 11175/09).
Поэтому, в случае, если организация продолжает арендовать офис, который пустует в связи с тем, что работники временно переведены на удаленку из-за коронавируса, расходы по аренде могут быть не приняты инспекцией как экономически необоснованные.
Есть ли шанс учесть расходы в таком случае?
Вопрос о том, можно ли учесть расходы на аренду офиса, который временно пустует в связи с переводом работников на удаленку из-за коронавируса, был предметом рассмотрения письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2020 № 16-17/078614@. И, хотя ведомство так и не дало однозначного ответа на этот вопрос, из письма можно сделать вывод, что учитывать расходы в таком случае правомерно.
Но для этого каждая организация или предприниматель должны оценить возможные риски с учетом конкретных обстоятельств сделки, обусловленных соответствующими договорными отношениями.
Так, следует заранее продумать доводы о том, почему продолжение аренды офиса является оправданным и экономически обоснованным. Например, если организация заявит о расторжении договора аренды, то она будет обязана уплатить штрафные санкции, установленные договором на этот случай. Кроме того, в дальнейшем ей все равно потребуется арендовать офис, а это повлечет новые расходы на его поиск, ремонт, переезд. Кроме того, стоимость аренды нового офиса также может быть больше, чем аренда прежнего, особенно в случае, если договор аренды был долгосрочным и предусматривал какие-либо скидки.
