Можно ли от даты перехода с УСН на ОСН определять право на вычет НДС?
06.11.2020 распечататьПри переходе с уплаты УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по приобретенным товарам, которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению УСН, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.
К вычету можно принять НДС при переходе с УСН «доходы минус расходы»
При переходе на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные организации на УСН при приобретении товаров, которые не были отнесены ею к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, можно принять к вычету при переходе на ОСН (п. 6 ст. 346.25 Налогового кодекса).
Как указал Конституционный суд, пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса урегулирован случай, когда соответствующие суммы НДС не были отнесены к расходам в рамках УСН при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов (определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 г. № 62-О).
В связи с этим организации, которые переходят на ОСН, имеют возможность принять к вычету суммы НДС, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении УСН.
Обратим внимание!
Вычет сумм НДС, предъявленных организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, после перехода этой организации на ОСН, невозможен.
К такому выводу приходит Минфин (письма от 07.04.2020 № 03-07-11/27295, от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).
Еще по теме:
Добровольно уйти с УСН на ОСНО можно только, завершив год
С 1 января на общий режим? Не ошибитесь с доходами и расходами
Как отсчитывать трехлетний срок для вычета: с момента перехода на ОСН или с момента принятия товара на учет
На основании пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, приобретенных на территории РФ или товаров, ввезенных в РФ.
При этом переход организации с УСН на ОСН в силу пункта 6 статьи 326.25 Налогового кодекса не изменяет начало исчисления 3- летнего срока заявления о праве на вычеты по НДС, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса.
В этой связи предусмотренный 3-х летний срок следует исчислять с момента окончания налоговых периодов, в которых организация приняла к учету приобретенные товары (работы, услуги).
На это обстоятельство указывают суды (например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.02.2020 № Ф08-619/2020).
К такому выводу приходит и Минфин (письмо от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).
Он указал, что организация, перешедшая на ОСН, вправе применять положения пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса, согласно которым суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия их на учет.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
