С 1 января на общий режим? Не ошибитесь с доходами и расходами

Доходы и расходы при переходе на общий режим с УСН

При УСН в налоговом учете применяется кассовый метод. На общем режиме чаще всего применяют метод начисления. Поэтому проблемы могут быть такие.

1. Как учесть выручку от реализации товаров, которая не была оплачена покупателями до даты перехода на ОСН.

• В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль ее нужно будет включить в первом месяце применения общего режима (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

2. Нужно ли учесть затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения УСН, которые не были оплачены до даты перехода на ОСН.

• Эти расходы нужно будет включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 3 мая 2017 г. № 03-11-06/2/26921).

3. Нужно ли включать в базу по прибыли выручку от реализации товаров с предоплатой, полученной до даты перехода на общую систему.

• Нет, не нужно. Они уже были учтены при расчете налогооблагаемой базы по налогу при УСН (подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы и расходы при переходе на общий режим с ЕНВД

При переходе с ЕНВД на общий режим с методом начисления доходы при реализации товаров нужно будет определять на дату отгрузки товаров (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ). Покупную стоимость товаров, приобретенных в период применения спецрежима, а проданных на общей системе, нужно включить в «прибыльные» расходы в периоде их продажи (ст. 320 НК РФ).

Как платить налог на прибыль

А налог на прибыль наш «общережимник» должен будет считать и уплачивать в порядке, установленном для вновь созданных организаций (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

А это, как вы знаете, два способа.

Первый – это в течение первого квартала применения общего режима платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 286, п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ). Уведомлять об этом способе налоговую инспекцию не нужно.

Второй – это ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. В этом случае и декларацию нужно будет сдавать ежемесячно. В первый месяц работы на общей системе об этом способе нужно будет уведомить инспекцию.