Может ли ИП на ПСН уменьшить налог по одному патенту на страховые взносы по другому патенту

04.06.2021 распечатать

Индивидуальный предприниматель, получил несколько патентов. По одному из них он смог учесть только часть взносов, поскольку их сумма превысила размер «патентного» налога. Может ли ИП перенести сумму данного превышения на другой патент, чтобы уменьшить налог по нему? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.

Начиная с 2021 года налог на ПСН, можно уменьшить:

  • для ИП без работников – на всю сумму уплаченных в данном налоговом периоде фиксированных страховых взносов;
  • для ИП с работниками – на 50% от уплаченных за работников страховых взносов, больничных листов и сумм добровольного страхования.

При этом в случае, если индивидуальный предприниматель подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы «патентного» налога, то он вправе перенести сумму превышения на другие патенты. К такому выводу пришла ФНС в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.

	

Пример. Как ИП уменьшить налог по одному патенту на страховые взносы по другому патенту

Индивидуальный предприниматель получил 3 патента:

  • патент № 1, который действовал с 1 января 2021 года по 31 марта 2021 года и суммой налога 15 тыс. рублей;

  • патент № 2, действующий с 1 апреля 2021 года по 30 июня 2021 года и суммой налога 25 тыс. рублей;

  • патент № 3 со сроком действия с 1 июля 2021 года по 31 октября 2021 года и суммой налога 15 тыс. рублей.

При этом с 1 мая 2021 года индивидуальный предприниматель принял на работу сотрудника.

1 июня 2021 года ИП уплатил страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2 предприниматель подал 15 июня 2021 года.

Поскольку ИП использует труд работника, то сумму налога по патенту № 2 можно уменьшить не более, чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. рублей x 50 %). Следовательно, при уменьшении «патентного» налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. рублей - 12,5 тыс. рублей).

Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей - 15 тыс. рублей) ИП может перенести на патент № 3, но не более чем на 50 %.

По патенту № 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался.


Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Особенности совмещения УСН и ПСН


Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...