Кому сохранены пониженные тарифы в 2023 году

Платежи по страховым взносам в 2023 году вырастут и это нужно учитывать средним и крупным компаниям, которые составляют бюджеты на год. Ранее действовали две отдельные базы для взносов по социальному страхованию и для взносов на пенсионное страхование. Для введения единой предельной базы выбрали ту величину, которая больше (по взносам на пенсионное страхование).

Рост нагрузки на бизнес по страховым взносам Минфин РФ объяснил желанием правительства поддерживать достигнутый уровень социальных гарантий. 

Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса РФ, которая изменена Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ, вводится единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование и определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования добавляются:

• выплаты работникам, которые работают по договорам ГПХ;
• вознаграждения по договор авторского заказа;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
• выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.

Новую предельную базу установит Правительство РФ путем индексации действующей предельной базы на ОПС (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в России.

В редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действующей с 1 января 2023 года, сказано, что страховые взносы на ОПС и ОСС с сумм, превышающих единую предельную величину базы, не платятся за исключением взносов по доптарифам.

Единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Единый тариф страховых взносов для всех

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов включает:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
• обязательное медицинское страхование.

Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года составляет:

• 30 % - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 5,1 % - свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов: кому сохранили

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ не отменил пониженные страховые тарифы для для отдельных категорий страхователей. Льготные тарифы сохранены для МСП, резидентов ТОСЭР, ИТ-компаний и др.

Тарифы страховых взносов для прокуроров, судей и СК РФ

Тарифы для МСП

Малый бизнес применяет пониженные тарифы с 2021 года. Это право сохранено.

Для них действует льготный тариф по уплате страховых взносов в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

Зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по общему тарифу – 30,1%.

Тарифы для резидентов ТОСЭР

Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых вносов:

• 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0,0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Нулевой тариф по взносам летным экипажам

Организации, производящие выплаты членам экипажей судов, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0 %.

Тарифы страховых взносов для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.