Кому дали право снизить налог на прибыль в 2023

Как формируют первоначальную стоимость основных средств

Для того чтобы основное средство попало в разряд амортизируемых, необходимо, чтобы его первоначальная стоимость превышала 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если стоимость объекта равна этим значениям или меньше, тогда на него не начисляется амортизация – его стоимость списывают в налоговом учете единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основного средства формируют в зависимости от того, как оно было приобретено:

• куплено за деньги;
• получено в качестве вклада в уставный капитал;
• получено безвозмездно;
• построено (создано) силами самой фирмы.

Первоначальная стоимость ОС: что включает

В первоначальную стоимость основного средства входят все расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Первоначальная стоимость ОС фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения: изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации ОС и по иным аналогичным основаниям.

Расходы с повышающим коэффициентом

Если закон предусматривает учет отдельных расходов в повышенном размере, то они включаются в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента. Это значит, что в дальнейшем величина амортизационных отчислений по этому ОС, включаемая в налоговую базу по прибыли, будет больше.

Вы знаете, что в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ с 1 января 2023 года организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества учитывают расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента.

Это касается формирования первоначальной стоимости основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта. Указанные расходы учитываются с применением коэффициента 1,5.

 Пример. Увеличение первоначальной стоимости ОС

	 Фирма потратила на приобретение и внедрение оборудования из сферы искусственного интеллекта 1 000 000 руб. Его первоначальную стоимость можно сформировать в размере 1 500 000 руб. (1 000 000 руб. х 1,5).

Отнесение основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (а также программ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных), к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака. Он прямо указывает, что такие основные средства (программы для ЭВМ, базы данных) относятся к сфере искусственного интеллекта.