Когда лучше заявлять о смягчающих обстоятельствах

Смягчающие обстоятельства по НК РФ

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность установлен пунктом 1 статьи 112 НК РФ. Он короткий, но открытый:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Другие смягчающие обстоятельства

Иными смягчающими обстоятельствами могут признать следующие.

1. Незначительная просрочка:
• перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока;
• подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т. д.
2. Признание вины и устранение ошибок:
• признание вины;
• уплата налога;
• отсутствие задолженности на момент принятия решения;
• устранение ущерба;
• самостоятельное выявление и устранение ошибок и т. д.
3. Также могут признать смягчающим обстоятельством характер деятельности компании, если она занимается благотворительной деятельностью или если ее деятельность носит некоммерческий характер, а также имеет социальную направленность (сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие).
4. Ликвидация, реорганизация, банкротство, неведение хозяйственной деятельности или сезонный характер работ – все это может свидетельствовать о тяжелом финансовом положении организации.
5. Уменьшить штраф могут и в случае несоразмерности деяния тяжести наказания:
• совершение правонарушения впервые;
• незначительный характер правонарушения;
• отсутствие неблагоприятных экономических последствий;
• отсутствие ущерба бюджету;
• добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;
• наличие постоянной переплаты;
• отсутствие умысла на совершение правонарушения и т. д.

Когда подавать ходатайство о смягчающих обстоятельствах

Чаще всего о смягчающих обстоятельствах налогоплательщики вспоминают и заявляют в жалобах, подаваемых уже после принятия решения инспекцией о привлечении к ответственности. И нередко получают отказы.

В то же время обязанность налоговых органов выявлять смягчающие (и отягчающие) обстоятельства в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки предусмотрена подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ.

На это указала ФНС на своем сайте.

ФНС рекомендует налогоплательщикам обращаться в инспекцию с ходатайством о снижении штрафных санкций и подтверждающими документами уже на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Подать ходатайство можно в общем порядке, так же как и возражения на акт проверки - в течение месяца со дня получения акта проверки. К ходатайству должны быть приложены документы (их копии), подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Рассмотрев материалы проверки, включая ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:

• привлечь фирму или предпринимателя к налоговой ответственности;
• отказать в этом;
• назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.

Если инспекция ваши смягчающие обстоятельства сочтет обоснованными, то снизит начисленный штраф. И это попадет уже в решение по проверке.

Смягчающие обстоятельства для физлиц

Для физлиц смягчающими обстоятельствами также могут признать:

• тяжелое материальное положение (пенсионер, отсутствие дохода и т. д.);
• тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т. д.);
• совершение правонарушения и ошибки в силу стечения личных и семейных обстоятельств.