Хотите минимизировать взносы и НДФЛ - простите долги и штрафы
17.02.2020 распечататьДля тех, кто хочет минимизировать солидные суммы страховых взносов, которые приходится отдавать государству с выплат работникам вашей организации, предлагаем законный вариант их экономии.
Прощение долга работнику
Суть экономии в следующем. Организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности. При этом прощение долга не должно быть предусмотрено трудовым контрактом или договором возмездного оказания услуг. Кроме того, в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не нужно указывать, что долг работнику простили в качестве поощрения за труд. Или прощение было гарантировано работнику в связи с достижением какого-либо результата.
Напомним, что страховые взносы начисляют с выплат и вознаграждений «в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг» (п. 1 ст. 420 НК РФ). Прощение долга работнику не связано с трудовыми отношениями, поэтому с суммы прощеного долга страховые взносы платить не нужно (письмо ФНС России от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@).
Спорные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями
Судебная практика подтверждает этот вывод (определение ВС РФ от 18 августа 2015 г. № 306-КГ15-8237, постановление АС Московского округа от 23 марта 2015 г. № А40-52080/14, ФАС Поволжского округа от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012).
С суммы прощенного долга сотрудник заплатит только НДФЛ.
По нашему мнению, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.
Чтобы не вызывать подозрения налоговиков, этим способом лучше воспользоваться один раз – не больше. Иначе контролеры сочтут, что таким образом вы искусственно создаете условия для уклонения от уплаты страховых взносов
Если же выдача займов с последующим прощением долга в вашей компании носит систематический характер, с прощеных долгов вас заставят заплатить страховые взносы (письмо Минфина России от 18 октября 2019 г. № 03-15-06/80212).
Прощение штрафа гражданину
Сумму штрафа по договору, который организация решила не взыскивать с гражданина, НДФЛ не облагают. По крайней мере, так заявил Минфин в письме от 4 февраля 2019 года № 03-04-06/6225.
По условиям договора, заключенного между компанией и гражданином, за неисполнение условий договора был предусмотрен штраф. Но организация решила не требовать от «физика» его уплаты. По мнению Минфина, прощение штрафа в этом случае не является экономической выгодой гражданина и не облагается НДФЛ.
Чиновники рассуждали так. Базу по НДФЛ определяют с учетом всех доходов гражданина, как денежных, так и натуральных (п. 1 ст. 210 НК РФ). А доход в целях НДФЛ это экономическая выгода, которую учитывают в том случае, если есть возможность ее оценить (ст. 41 НК РФ).
Поскольку фирма не требует от гражданина уплатить штраф или пени, возможность взыскания которых предусмотрена договором, долга у него перед организацией нет. Значит, экономической выгоды не возникает и НДФЛ удерживать не из чего.
