Какие виды НИОКР не подпадают под НДС

Выполнение НИОКР по разработке технологии и созданию технической документации, освобождаемое от НДС по статье 149 НК РФ, ограничено определенными видами работ (письмо Минфина от 5 августа 2024 г. № 03-07-07/72783).

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождены научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), выполняемые за счет бюджетных средств. Правом «работать без НДС» могут воспользоваться как исполнители заказа на НИОКР, так и соисполнители этих работ (письмо Минфин РФ от 06.10.2025 № 03-07-07/96823).

Одновременно с этим, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождены НИОКР по созданию новых видов продукции и технологий либо усовершенствованию имеющихся, если в состав НИОКР включены определенные виды работ (письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-07-07/36273):

• разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
• разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
• создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Освобождение от НДС вышеуказанных НИОКР применяется независимо от источника финансирования. При выполнении иных работ НДС- освобождение не применяется.

Документы для подтверждения нулевого НДС в НИОКР

Как сообщал Минфин России в письме от 22.03.2024 № 03-07-07/25824, статьей 149 НК РФ перечень документов, подтверждающих право на освобождения НДС, не установлен.
Подтвердить льготу по НДС может:

• договор на выполнение работ с указанием источника финансирования;

• и письменное уведомление (справка) заказчика в адрес исполнителей (соисполнителей) о выделенных ему бюджетных средствах на оплату работ.

Бухгалтерия.ру