Какие нормы НК РФ применять при учете расходов на УСН с 2026 года

Группа расходов

Статья НК РФ, которая позволяет учесть расход

Нормирование, лимиты, условия

Расходы, которые можно учитывать с 2026 года на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (по нормам главы 25 НК РФ по налогу на прибыль)

Подписка на газеты и журналы, цифровые сервисы

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Представительские расходы

подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ

лимит — 4 % от расходов на оплату труда (п. 21 ст. 264 НК РФ).

Обучение персонала

подп. 23 п. 1 и п.3 ст. 264 НК РФ 

Нет нормирования при соблюдении критериев.

Спецоценка условий труда (СОУТ)

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

СОУТ должна проводится специализированной организацие

Затраты на медосмотры работников

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Медосмотр предусмотрен законодательством

Добровольное страхование имущества

подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ

Расходы, не связанные с деятельностью, не учитываются.

Добровольное страхование работников (ДМС)

п. 16 ст. 255 НК РФ

Общая сумма расходов по страхованию жизни и пенстрахованию не должна превышать 12% от затрат на оплату труда.

Добровольное медстрахование - 6% от затрат на оплату труда.

Добровольное личное страхование жизни или причинения вреда здоровью - 15 000 руб. в год на одного человека.

Убытки от реализации имущества

п. 3 ст. 268 НК РФ

Комиссии по финансовым операциям

подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ либо подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ

Расходы на экологические меры

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Обеспечение нормальных условий труда

пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ 

Практически все расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть в налоговой базе. Но разные виды таких затрат учитываются по разным статьям расходов.

Покупка спецодежды и СИЗ

пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Затраты на оборудование и содержание помещения для приема пищи (например, столовой)

пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ

Компенсации работникам

подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ. Нормы для транспорта: до 2000 см³ — 2400 руб./мес., свыше — 3000 руб./мес.; мотоцикл — 1200 руб./мес.

Расходы на подбор персонала

подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ

Уничтожение имущества, запасов

подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ

Убытки от хищений можно признавать на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ только по факту отсутствия виновных лиц.

Премии к праздникам, юбилеям, которые предусмотрены трудовым/коллективным договором или ЛНА

п. 21 ст. 270 НК РФ

Примечание. Минфин настаивает на том, что премии к праздничным датам, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Могут быть споры.

Расходы на хранение и уничтожение документов

пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Взносы в СРО и отчисления за привилегии

пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ

Получение выписок из госреестров

подп. 14, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Примечание. Электронная версия выписки бесплатна. Стоимость бумажной версии зависит от срока предоставления (от 200 рублей и выше).

Затраты на медосмотры работников

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если медицинский осмотр не предусмотрен законодательством, стоимость его проведения в расходах не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Расходы, которые относятся к «разрешенным» на УСН на основании статьи 346.16 НК РФ

Арендные и лизинговые платежи

подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Коммунальные расходы 

подп. 5 п. ст. 346.16 перенаправляет к пп.5 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы на оплату труда

пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на переподготовку кадров

подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Командировочные расходы

подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ

Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы. Но для уплаты НДФЛ и взносов установлены лимиты.

Обязательное страхование работников

подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Транспортно-экспедиционные расходы

пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на содержание служебного транспорта и компенсации работникам

пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и услуг связи

пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ

Видеосвязь для охраны

пп.10 п. 1 статьи 346.16 НК РФ

Покупка ПО, ЭВМ и баз данных

пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Рекламные расходы

пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Рекламные расходы могут быть нормируемые и ненормируемые. Запрещено учитывать базе расходы на интернет-рекламу:

‒        не промаркированную;

‒        размещенную на ресурсах, доступ к которым ограничен РКН;

‒        размещенную на сайтах иностранных лиц, которые не исполняют требования российского законодательства.

Услуги по изготовлению правовой и техдокументации

подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Учитываются в полном объеме при наличии документов (договоров, актов, оплат).

Услуги нотариуса

подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Учитывают только в пределах тарифов, утв. пунктом 1 статьи 333.24 НК РФ.

Расходы на бухгалтерские, юридические услуги

п. 2 ст. 346.16 НК РФ

Обязательная оценка при налоговых спорах

подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на канцелярские и офисные товары

п. 5 ст. 346.16 НК РФ) либо п. 17 ст. 346.16 НК РФ

Вознаграждение посредникам

подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Судебные расходы и арбитражные сборы

подп. 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Оплата исполнительского сбора к судебным расходам не относится.

Расходы ККТ

подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Стоимость реализованных товаров и расходы, связанные с реализацией

подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Налоги и сборы за исключением единого налога

подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

НДФЛ и страховые взносы учитываются, как расходы на оплату труда.

Туристический налог - в составе командировочных расходов.

Организация вывоза ТБО

подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Примечание: не включают вывоз жидких или производственных отходов.

Организация и запуск новых производственных процессов

подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Приобретение, изготовление основных средств

подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Получение, оборудование и изготовление основных производственных ресурсов

подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на приобретение и создание нематериальных активов на УСН

подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В состав нематериальных активов включают объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на НИОКР

подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и абз. 8 п. 8 ст. 262 НК РФ

При выполнении организацией определенных видов НИОКР, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, затраты можно учесть в расходах при расчете налога на УСН с повышающим коэффициентом.

Гарантийный ремонт

подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Публикация отчетности 

подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Условие. Расходы учитываются при наличии законодательного требования о публикации.

Сумма НДС, уплаченная за приобретенные товары и услуги

подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Порядок учета зависит от типа приобретений.

Таможенные платежи

подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Учитываются по мере реализации импортных товаров (если приобретены для перепродажи) при условии фактической оплаты.

Траты на пожарную безопасность и охрану

подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Услуги экспертизы и обследований

подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Ремонт ОС (в т. ч. арендованных)

подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на ремонт ОС учитываются в полном объеме при условии, что обязанность по ремонту установлена договором или законом.