Расходы, которые не могли учитывать на УСН, но с 2026 года – можно!

Перечень расходов на УСН (п. 1 ст. 346 НК РФ) с момента введения этого спецрежима был закрытым, но с 2026 года он дополнен пунктом 45 «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Это означает, что теперь упрощенцы вправе принять расходы, которых нет в перечне, но их можно учитывать по правилам расчета налога на прибыль на ОСНО.

Перечень расходов по налогу на прибыль открыт, принять к учету в налоговой базе можно любые расходы, при соблюдении нескольких условий:

• Расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Они должны быть направлены на ведение деятельности, экономически обоснованны и документально подтверждены.
• Расходы, принимаемые к учету, не указаны в перечне запрещенных из статьи 270 НК РФ.

Условия признания расходов на УСН

Условия признания расходов на УСН сформулированы в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В 2026 году они не меняются:

• Расходы признаются только после их фактической оплаты. Применяется кассовый метод, в том числе для взаимозачета.
• Выданный аванс за товары нельзя отнести к расходам.
• Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, учитываются после их реализации.

Но есть расходы, которые даже после «расширения» списка разрешенных, упрощенцы учитывать не могут. «Запрет» на них наложен механизмом «метод начисления». Его применяют на УСН, и именно он не дает возможности учесть:

• отрицательные курсовые разницы (этот расход под прямым запретом на УСН);
• резервы — по сомнительным долгам, по отпускам, на ремонты и другие.

Какие популярные и ранее запрещенные расходы на УСН можно учитывать с 2026 года

Перечень разрешенных расходов на УСН многие годы не включал в себя часть затрат, которые несли все упрощенцы. Например, оплата спецоценки условий труда (СОУТ), расходы на хранение и уничтожение документов, покупка услуги по подбору персонала и многие другие.

Кроме того, ограниченный список разрешенных расходов часто не позволял решать обычные бытовые проблемы персонала. Такие расходы как покупка кулера или питьевой вода, офисной аптечки, обедов, всегда вызывали негатив со стороны налоговой инспекции, и, как правило, исключались из налоговой базы. С 2026 года с учетом подобных расходов проблем быть не должно.

Вот перечень самых распространенных расходов, которые можно учесть на УСН по правилам принятия расходов в налоговой базе по прибыли на ОСНО:

• спецоценка условий труда (СОУТ);
• представительские расходы (нормируются);
• информационно-консультационные услуги;
• добровольное страхование (в т. ч. КАСКО на автомобиль)
• уничтоженные, испорченные запасы в том числе от ЧС, пожаров, наводнений, атак беспилотников и т.п.;
• списание безнадежной задолженности;
• остаточная стоимость ОС при продаже (в общем случае);
• премии к праздникам, юбилеям и т. д.
• компенсации дистанционным работникам за использование личного транспорта, за разъездной характер работы;
• расходы на обеспечение нормальных условий труда (кулер, питьевая вода, аптечка и т.п.);
• уборка и вывоз снега;
• хранение и уничтожение документов;
• расходы на подбор персонала.

Новые расходы, добавленные в список разрешенных на УСН с 2026 года

С 2026 года не только список разрешенных расходов стал открытым, два новых пункта добавили и в перечень статьи 346.16 НК РФ.

С 2026 года на УСН можно учитывать:

• не только расходы на создание и приобретение НМА, но и на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• безвозмездную помощь участникам СВО (пп. 49 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерия.ру