Какие доходы дополнительно разрешили не учитывать в базе по налогу на прибыль в 2022 году

Долги перед иностранцами в 2022 году

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ определил, что в 2022 году (с 1 января 2022 г.) не облагаются налогом на прибыль два вида прекращенных долгов перед иностранными юридическими и физическими лицами.

Это прощенная в 2022 году иностранными лицами кредиторская задолженность (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ):

• по выданным займам (кредитам);
• по долгам перед ними, которые они получили по договору уступки права требования.

Условие: договоры займа (кредита) и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Если они заключены после этой даты, то льгота не применяется.

Минфин в письме от 14 апреля 2022 г. № 03-03-06/2/32804 пояснил, что речь идет только о доходах, возникающих у налогоплательщиков вследствие прекращения обязательств по договору займа путем прощения долга по решению иностранной организации-кредитора.

Выявленные при инвентаризации права на результаты интеллектуальной деятельности

На 2018 и 2019 годы льгота по налогу на прибыль для выявленных результатов интеллектуальной деятельности в виде освобождения от налога на прибыль временно была установлена подпунктом 3.6 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

В 2020 году действие льготы не продлили, поэтому выявленные при инвентаризации права на результаты интеллектуальной деятельности учитывали во внереализационных доходах и в 2020, и в 2021 году.

С 1 января 2022 года льготу возобновили (Федеральный закон от 28 мая 2022 г. № 149-ФЗ).

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, снова не подпадают под налогообложение налогом на прибыль (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данная норма распространяется на доходы, выявленные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, для субъектов малого и среднего бизнеса - в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно.

Не завышайте свои доходы и не переплачивайте налог.

Закажите книгу, которая поможет вам сдать годовой отчет за 2022 год

С книгой вы проверите структуру своих доходов и расходов. Уточните, как заполнить каждую строчку каждой формы. Выявите связь между учетом конкретно операции и ее местом в строке баланса. Заранее подправите свой учет до формирования отчетных форм и налоговых деклараций.

Купить книгу

Другие не облагаемые налогом доходы

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ из базы по налогу на прибыль исключены (действие распространено на 2022 год):

• безвозмездно полученное из казны имущество для борьбы с коронавирусом;
• помимо сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа, заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной компанией при прощении долга, не облагаются налогом связанная с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при его выходе в текущем году из общества;
• стоимость газа, бесплатно полученного для постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.