Как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ за 2016 год

04.05.2017 распечатать

Если вдруг выяснится, что в сведениях о доходах физических лиц, сданных за 2016 год по форме 2-НДФЛ, есть ошибки, бухгалтер должен внести исправления и подать в налоговую инспекцию уточненные справки.

Уточненная справка о доходах физического лица за предшествующие налоговые периоды представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. Рассмотрим пример.

ПРИМЕР. КАК ЗАПОЛНИТЬ КОРРЕКТИРУЮЩУЮ СПРАВКУ 2-НДФЛ

В апреле 2017 года после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2016 год бухгалтером АО «Актив» выявлена ошибка по исчисленному налогу у сотрудника Сидорова В. П., связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 6000 рублей. Этот подарок Сидоров получил от организации на юбилей в октябре 2016 года.

Бухгалтер уменьшил стоимость подарка на 4000 рублей и доначислил налог. Сумма, облагаемая НДФЛ, – 2000 рублей (6000 – 4000). Неудержанный НДФЛ составит 260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет.

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 260 руб. – доначислен НДФЛ за прошлый год;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Затем АО «Актив» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2016 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2016 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат Сидорову за 2016 год НДФЛ составит 56 667 руб. (56 407 + 260).

Так как доначисление НДФЛ произошло после подачи сведений за отчетный период, АО «Актив», помимо подачи корректирующей справки 2-НДФЛ, необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.

Для подачи сведений о невозможности удержать налог необходимо использовать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2». Корректирующая справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог приведены далее.

справка о доходах физического лица.jpg