Как вернуть уплаченный НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год? Алгоритм действий

Материальная выгода НДФЛ не облагается: поправки в НК РФ

Статья 217 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 90, предусматривающим освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 годах.

Поправки внес Федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной выгоды

• от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций и ИП, с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях;

• от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Такое освобождение применяют к доходам за 2021 год, 2022 и 2023 годы.

Как вернуть уплаченный НДФЛ с материальной выгоды?

Вернуть излишне удержанный с работника НДФЛ должен налоговый агент. Порядок возврата установлен пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса.

Для возврата установлен трехмесячный срок, который начинает течь со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления работника.

Возврат можно осуществить за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог. Но только если сумма предстоящих платежей по НДФЛ окажется больше, чем сумма, которую надо вернуть работнику.

Если сумма возврата больше, чем налог к уплате за три месяца, в течение 10 дней со дня подачи работником заявления направьте в налоговую заявление на возврат налога.

К заявлению приложите выписку из регистра по НДФЛ, справку по форме 2-НДФЛ на работника и платежное поручение. ИФНС должна вернуть деньги в течение месяца со дня получения документов.

Алгоритм действий

1. Получить от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды. В заявлении должны быть указаны реквизиты банковского счета для перечисления денег, поскольку возврат налога наличными не предусмотрен.

2.  Зачесть НДФЛ в счет предстоящих платежей.

3.  Подать заявление в ИФНС на возврат уплаченного НДФЛ, если сумма налога, подлежащая возврату работнику, больше предстоящих платежей по НДФЛ. К заявлению нужно приложить:

• выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан налог;

• справку о доходах на работника за период, когда был излишне удержан налог;

• платежное поручение, по которому был излишне перечислен удержанный налог.

4. Излишне удержанный налог вернуть на банковский счет налогоплательщика.

5. Подать уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 год.

Какие уточненные расчеты 6-НДФЛ подавать?

Если возвращаете работнику НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год, то нужно подать уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год.

При этом уточненный расчет за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах (приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.

В данном приложении № 1 корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Так разъясняет ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@.