Как в РСВ отражать доходы работника от аренды автомобиля?

24.10.2022 распечатать

К доходам, которые не включаются в базу для начисления страховых взносов, относят выплаты по гражданско-правовым договорам о передаче имущества во временное пользование. К таковым, например, относятся компенсационные выплаты по договорам аренды автомобиля.

Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются все выплаты работникам, которые застрахованы по системе обязательного страхования. Неважно по какому договору проведены выплаты: трудовому или гражданско-правовому. Главное, чтобы выплаты были произведены за труд.

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.

Расчет состоит из нескольких приложений и разделов по типам взносов:

взносы на пенсионное страхование отражают в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
взносы на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
взносы на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, которые облагаются страховыми взносами по статье 420 НК РФ, отражают по строкам 030 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 020 приложения № 2.

Это выплаты по:

трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
авторским договорам;
лицензионным договорам и передаче прав.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты по договоре аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами. И они не отражаются в форме РСВ, несмотря на то что для отражения выплат, необлагаемых взносами, есть строки 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строка 030 приложения № 2.

В работу:

Правила заполнения РСВ в случае когда ГПД есть, а выплат нет

В сроках 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 030 приложения № 2 отражают необлагаемые взносами страховые выплаты, которые поименованы в статье 422 НК РФ.

Это такие выплаты, как:

государственные пособия,
различные компенсационных выплаты,
единовременная матпомощь,
платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
стоимость форменной одежды,
довольствие,
другие.

Полный перечень есть в статье 422 НКРФ. Главный признак выплаты, необлагаемых страховыми взносами, – они не связаны напрямую с результатами труда.

Выплат по ГПД с предметом договора о передаче прав на имущество, то есть договору аренды автомобиля в этом перечне нет.

В работу:

Ошибки, из-за которых РСВ не примут и пути исправления

При оплате вынужденного прогула подайте уточненку по РСВ

Как выплаты распределены по разделам РСВ?

Выплаты, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ, которые облагаются страховыми взносами:
- строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- строка 020 приложения № 2.
Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:
- строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
- строка 030 приложения 2.
Выплаты, которые являются базой для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
- строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к расчету.

Компенсации, указанные в статье 422 НК РФ не облагаются взносами и отражаются в сроках:

030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
020 приложения 2;
040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
030 приложения 2.

Поскольку в предмете договора аренды транспортного средства нет оказание услуг либо выполнения работ, как определено в статье 420 НК РФ, выплаты по нему не должны облагаться страховыми взносами.

Вывод, выплаты по договору аренды автомобиля не включаются РСВ. Причем неважно арендует компания автомобиль у своего же работниками или постороннего лица.