Как в расчете 6-НДФЛ отражать годовую премию, выплаченную в январе 2025 года?

До 25 февраля 2025 года в ИФНС нужно подать годовой расчет 6-НДФЛ. Отчетный период – 2024 год.

В какой отчет 6-НДФЛ попадает премия, выплаченная после нового года

Дата получения дохода работника важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет и, конечно, отражение в отчете 6-НДФЛ. Премия – это доход, поэтому дата ее выплаты также важна.

Датой получения дохода в виде премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

То есть в день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.

Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;
• налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.

Если премия выплачена в январе 2025 года

Премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д.

В зависимости от того какие премии выплачивают в организации, начисляют их по-разному. Например, квартальные премии начисляют в последний день квартала, а выплачивают в начале следующего отчетного периода.

Для отчета 6-НДФЛ не важна дата начисления, «смотрим» только на дату выплаты.

Допустим, премию за третий квартал или годовую премию выплатили 10 января 2025 года вместе с зарплатой. Этот доход и НДФЛ с него попадает только в 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.

То есть в годовой отчет такие премии не попадают. При этом не важно за какой период она начислена и когда именно начислена.

В расчет 6-НДФЛ за 2024 год должны быть включены все премии, выплаченные до 31.12.2024.

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ за 2024 год

Отчет 6-НДФЛ за 2024 год сдаем по форме, которая утверждена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Выплаченные премии попадают в два раздела 6-НДФЛ:

• в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;
• в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.

Как отражать премию в разделе 1 

В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

Поэтому при выплате премии в разделе 1 нужно отразить такие суммы:

• строка 020 – НДФЛ, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 - 026 – НДФЛ, подлежащий перечислению к определенному сроку.

Как отражать премию в разделе 2

В Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Значит, в раздел 2 попадает сумма премии, а также величина рассчитанного и удержанного налога.

Обратите внимание, премию нужно отражать в отчете за тот период, когда ее фактически выплатили.

В разделе 2 премию нужно отразить в следующих строках:

• 120 – сумма начисленной премии;
• 131 – налоговая база по НДФЛ;
• 140 – сумма исчисленного НДФЛ;
• 160 – сумма удержанного НДФЛ;
• 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.

Бератор