Как уйти с УСН без налоговых последствий

02.12.2019 распечатать

Перейти на УСН не так уж и сложно. Трудно удержаться на ней. Что делать, если, несмотря на все принятые меры, вы все-таки потеряли право на «упрощенку», читайте в статье.

Как остаться на УСН

Для того, чтобы не лишиться права на УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:

не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 Налогового кодекса;
не превысить сумму дохода в 150 000 000 рублей;
сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;
уложиться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств.

Если вы потеряли право на УСН

Если, несмотря на принятые меры, вы все-таки нарушите условия работы на УСН, то обязаны будете вернуться на общий режим налогообложения. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Начиная с того квартала, когда произошло нарушение, вам придется платить общеустановленные налоги.

О возврате на общий режим обязательно сообщите в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Для этого заполните уведомление (форма 26.2–2, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@). Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Обратите внимание

Если фирма, «слетевшая» по основным показателям с УСН, не перешла на другой режим или перешла с опозданием, то из-за несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором она должна была перейти, нужно заплатить пени и штрафы. Кроме того, за то, что сообщение о переходе не было подано в ИФНС, фирму могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса.

Как добровольно отказаться от УСН

Фирмы и ИП могут отказаться от упрощенного режима добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на обычную систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Отказ от УСН после подачи уведомления

Бывает, что вы захотели применить УСН впервые и уже отправили уведомление в инспекцию. Но затем по тем или иным причинам передумали. В этом случае вы должны уведомить об этом налоговиков не позднее 15 января года, с которого решили применять УСН. Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год.

Обратите внимание

До тех пор, пока уведомление об отказе от применения УСН не представлено, налогоплательщик обязан соблюдать требования пункта 1 статьи 80 НК РФ и представлять в налоговую инспекцию декларации по УСН. Причем тот факт, что фирма не получает доходов УСН-деятельности, не свидетельствует о ее прекращении. А также не отменяет обязанности представлять налоговую отчетность в ИФНС.