Как учесть расходы без доходов
25.10.2016 распечататьУчет данных расходов при отсутствии доходов зависит от того, к каким именно расходам – прямым или косвенным – они будут относиться.
Прямые расходы можно отнести к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. А раз нет реализации, то и принять прямые расходы к учету нельзя. А вот косвенные расходы можно списать сразу. В организации, у которой нет доходов, они образуют убыток текущего периода.
ПРИМЕР
ООО «Альфа» в июле 2016 г. понесло следующие расходы:
— приобрело и отпустило в производство материалы на сумму 320 000 руб.;
— начислило заработную плату и произвело соответствующие отчисления по социальному страхованию на сумму 180 000 руб.;
— начислило арендные платежи в сумме 65 000 руб.
В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей налогообложения расходы на материалы относятся к прямым расходам, а все остальные расходы являются косвенными. Это значит, что в июле ООО «Альфа» произвело косвенные расходы на сумму 245 000 руб. (180 000 руб. + 65 000 руб.). Такие расходы будут учтены в июле и образуют убыток.
Прямые же расходы в размере 320 000 руб. будут учтены при расчете налогооблагаемой базы в следующих периодах по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.
Обратите внимание
Если фирма применяет кассовый метод определения доходов, то принять к учету можно только оплаченные расходы.
Расходы на подготовку и освоение производства
Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов в статье 264 НК РФ указаны в составе прочих расходов. Прочие расходы – это косвенные расходы, которые подлежат единовременному учету в периоде их совершения (письмо УФНС России по г. Москве от 11 января 2012 г. № 16-15/000705@).
ПРИМЕР
ООО «Классика» создано в ноябре 2016 г. и планирует осуществлять деятельность по пошиву мужских костюмов. На подготовительном этапе организацией были понесены расходы в сумме 420 000 руб., представляющие собой заработную плату персонала, арендные платежи и прочие расходы. Таким образом, у фирмы образовался налоговый убыток в сумме 420 000 руб., единовременно включенный в убытки отчетного периода.
Расходы при неведении деятельности
Причины остановки деятельности фирмы могут быть разными, однако даже в такой ситуации образуются расходы: например, начисляется заработная плата сторожу. Такие расходы учесть в налоговом учете нельзя. Эти расходы не отвечают критериям статьи 252 НК РФ, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Однако, если налоговый инспектор не принимает расходы в связи с отсутствием у фирмы деятельности, он должен свою позицию доказать, а сделать это очень сложно.
Кроме того, если все-таки отсутствие деятельности налоговики докажут, можно сослаться на то, что затраты при отсутствии деятельности связаны с обеспечением функционирования предприятия в будущем или подготовкой к осуществлению деятельности. Тогда с большой долей вероятности если не налоговая инспекция, то арбитражный суд признает такие расходы направленными на получение доходов, что позволит учесть их в целях исчисления налога
на прибыль.
