Как считать в 2026 году лимит дохода на УСН для уплаты НДС

Лимит дохода на УСН для уплаты НДС снижен в 2026 году в три раза. Теперь не 60 млн рублей, а всего 20 млн рублей.

От уплаты НДС освобождаются (п. 1 ст. 145 НК РФ):

1. вновь созданные компании и зарегистрированные ИП, которые работают на УСН;
2. работающие на УСН компании и ИП, при условии, что:

• за прошедший календарный год, сумма доходов не превысила в совокупности 20 миллионов рублей;
• с начала текущего года, сумма доходов не превысила в совокупности 20 миллионов рублей.

Освобождение от НДС не действует на ввоз товаров в РФ и если фирма выступает в роли налогового агента по НДС.

Когда появляется обязанность платить НДС

Если в течение налогового периода (года) сумма доходов превысит 20 миллионов рублей, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение, нужно платить НДС, оформлять счета-фактуры, а также сдавать налоговую декларацию - ежеквартально (абз. третий п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если доход за 2025 год составил более 20 млн рублей, НДС придется платить с 1 января 2026 года.

Если доход превысит планку в 20 млн рублей в течение текущего 2026 года, обязанность платить НДС появляется с первого числа месяца после превышения. Например, доход августе 2026 года составил 20 100 000 рублей. Значит, НДС он платится с 1 сентября 2026 года. 

Если доход посчитали неверно, слегка занизили, в попытке не преодолеть лимит, не сомневайтесь, налоговая доначислить НДС и вышлет требование.

Как рассчитать лимит

Лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС, определяется по оплате. Доход считают также, как для налога на УСН, ПСН или налога на прибыль на ОСНО.  При совмещении режимов налогообложения лимит доходов определяют совокупно.

Учитывают все доходы, полученные на расчетный счет или в кассу, и доходы, полученные неденежными средствами, например, при зачете или мене (ст. 346.15 НК РФ).

Минусуются необлагаемые доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ. Обычно это возвратные депозиты и залоги, возврат денег клиентам.

При расчете лимита не учитываются:

• Положительная курсовая разница.
• Субсидии при безвозмездной передаче в государственную и муниципальную собственность имущества.

Доходы учитываются кассовым методом — на день получения оплаты. Если прошла отгрузка, но деньги еще не поступили, это не доход для подсчета лимита в 20 млн рублей.

Если работаете по договорам комиссии или агентским, в доходах учитывается только полученное агентское (комиссионное) вознаграждение.

Как рассчитать НДС по длящимся договорам, заключенным до 2026 года

Если товары (работы, услуги) были отгружены (проданы) в 2025 году без НДС, а оплачены в 2026 году, то исчислять НДС с оплаты не нужно.

Если покупатель до конца 2025 года перечислит аванс продавцу, который не  платит НДС, а товары, работы или услуги получит после того, как продавец станет плательщиком НДС:

• НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется;
• с отгрузки в 2026 году нужно исчислить НДС.

Если покупатель откажется доплачивать сумму НДС, нужно исходить из того, что цена договора включает в себя НДС и сумму налога определить по расчетной ставке – 5/105, 7/107, 22/122.

Например, продавец на УСН (работающий без НДС) получил в 2025 году аванс 1000 рублей. Цена товара по договору — 1000 рублей. Товар отгрузили 1 марта 2026 года. К этому моменту продавец уже стал плательщиком НДС и выбрал ставку НДС 5%. Покупатель отказался от допсоглашения об увеличении цены до 1050 рублей, где 50 рублей  НДС.

В таком случае, сумму НДС за первый квартал года нужно рассчитать, применив расчетную ставку: 1000 рублей × 5/105 = 47,6 рублей. Эту же сумму нужно отразить в декларации по НДС за первый квартал и уплатить в бюджет во втором квартале 2026 года.

Если освобожденная от НДС компания (ИП) предполагает, что на момент выполнения договора доходы превысят лимит и она станет плательщиком НДС, лучше заранее указать в договоре возможность увеличить конечную стоимость товаров, работ или услуг на сумму налога.

Особенность дохода ИП на патенте

Важно не путать лимит дохода для НДС и лимит дохода, при котором можно работать на ПСН. Это разные вещи.

Если ИП работает на патенте, для НДС-лимита считается выручка по всем налоговым режимам: ПСН, УСН, ОСНО, ЕСХН. Учитывается реально полученный доход предпринимателя, а не потенциальный из патента (он же ПВД).

Бухгалтерия.ру