Как с 2026 года изменен состав доходов налоговой базы по прибыли

Поправки, уточняющие состав доходов при расчете налога на прибыль, внесены в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ  и вступают в силу с 1 января 2026 года.

Из доходов исключены «ковидные»

Из доходов, которые не облагаются налогом на прибыль, исключили доходы от безвозмездно полученного имущества для диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Поправки внесены в пп. 11.3 и 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Доход, полученный «принудительно» деньгами, считается доходом

Если имущество (работы, услуги, права) получены безвозмездно на основании федерального, регионального или местного законодательства, стоимость не учитывается в доходы при расчете налога на прибыль.

Это не касается денежных средств. Их придется учитывать в составе доходов при расчете налоговой базы по прибыли (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Доходы иноагентов

Иноагентам отменили все налоговые льготы, в том числе по налогу на прибыль. С 1 января 2026 года они обязаны включать в доходы стоимость имущества, полученное безвозмездно:  

• от участника (юридического или физического лица), доля которого в уставном капитале  не менее 50 %;
• от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале).

Пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. 

Новые добавленные доходы

С 1 января 2026 года расширен перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль. Поправки внесены в статью 251 НК РФ.  Нужно сказать, что они носят узкоотраслевой характер. Кроме компенсации за изъятые земли, которая не связана с видом деятельности, но она будет интересна немногим.

Теперь в доходах нужно учитывать:

• застройщикам - средства, полученные застройщиками со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию объектов по договорам долевого строительства (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• предприятиям и организациям Росавиации - сборы на строительство или реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• судовладельцам – средства, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);

компаниям, у которых изъяты земельные участки под строительство городской инфраструктуры, - компенсацию убытков (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, учтенных ранее). Как учитывать компенсацию за изъятие недвижимости

Бухгалтерия.ру