Как рассчитать долю прибыли «обособки», если у нее нет основных средств?

12.03.2021 распечатать

В расчете доли прибыли, которая приходится на обособленное подразделение, участвует такой показатель, как удельный вес амортизируемого имущества. Как определить долю подразделения в случае, если у него нет такого имущества, рассказал Минфин в письме от 20.02.2021 г. № 03-03-06/1/12084.

Показатели, которые нужны для расчета доли прибыли подразделения

Налог на прибыль и авансовые платежи по нему, подлежащие уплате в бюджет региона, нужно распределять между головным офисом и каждым подразделением пропорционально доле прибыли.

Рассчитывают долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение, с учетом таких показателей, как:

  • удельный вес среднесписочной численности сотрудников либо расходов на оплату труда. При этом фирма должна решить, что из указанного применять – среднесписочную численность работников либо сумму расходов на оплату труда. Выбранный показатель нельзя изменять в течение налогового периода;
  • удельный вес амортизируемого имущества.

Амортизируемое имущество учитывают при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того ОП, в котором его фактически используют, независимо от того, на балансе какого подразделения это имущество числится (письмо Минфина РФ от 23.01.2017 № 03-03-06/1/3007).

Если место использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению определить невозможно, то его остаточную стоимость надо учитывать в расчете удельного веса остаточной стоимости головного офиса.

Как рассчитывать долю прибыли, если у ОП нет основных средств

В случае, если у ОП нет амортизируемого имущества, остаточную стоимость основных средств обособленного подразделения принимают равной нулю.

Поэтому, долю прибыли, которая приходится на ОП, в котором отсутствует амортизируемое имущество, определяются с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения - ноль.

В таком случае в расчете должен участвовать исключительно такой показатель, как среднесписочная численность работников. Либо расходы на оплату труда в зависимости от того, что выбрала фирма. 

На это обратил внимание Минфин в письме от 20.02.2021 г. № 03-03-06/1/12084.

Пример. Как определить долю прибыли ОП, у которого нет основных средства

У ООО есть подразделение в другом городе. Прибыль ООО за I квартал составила 500 000 рублей.

Амортизируемого имущества у подразделения нет.

Численность сотрудников всего за I квартал составила:

  • по организации в целом – 30 человек;
  • по подразделению – 12 человек.

При этом среднесписочная численность сотрудников за I квартал составила:

  • по организации в целом – 10 человек (30 чел. : 3);
  • по подразделению – 4 человек (12 чел. : 3).

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников подразделения в I квартале составил: 0,4 (4 чел. : 10 чел.).

Доля прибыли обособленного подразделения будет 200 000 рублей: (0,4 × 500 000 руб.).

Доля прибыли, приходящаяся на головной офис, составит 300 000 рублей: (500 000 руб. – 200 000 руб.).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

У фирмы есть обособленные подразделения

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.