Как применять повышающие коэффициенты в налоговом учете ОС

Затраты на формирование первоначальной стоимости основных средств можно учитывать с применением коэффициента 2, если на момент ввода в эксплуатацию они (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ):

• относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, утв. постановлением Правительства РФ от 10 июля 2019 г. № 878;
• включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, утв. постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. № 1236;
• входят в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утв. распоряжением Правительства России от 20 июля 2023 г. № 1937-р.

Компании могут применять повышающие коэффициенты - повышающий коэффициент не выше 2 и повышающий коэффициент не выше 3 - к основной норме амортизации ОС.

Минфин в связи с этим в письме от 29 января 2026 г. № 03-03-06/1/6135 разъяснил следующее.

НК РФ не запрещает одновременно применять два повышающих коэффициента к одному и тому же объекту ОС, если они соответствует условиям их применения.

Но при этом эти коэффициенты должны быть предусмотрены разными статьями НК РФ и применяться:

• при формировании первоначальной стоимости ОС - статья 257 НК РФ;
• при определении нормы амортизации ОС в повышенном размере - статья 259.3 НК РФ.

При этом такое применение разных коэффициентов необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения на соответствующий налоговый период.

Напомним, что применение двух повышающих коэффициентов одновременно к норме амортизации не допускается (п. 5 ст. 259.3 НК РФ).

Бератор