Как платить НДС при получении от белорусской фирмы доступа к ПО?

Особенности взимания НДС в ЕАЭС

При выполнении работ или оказании услуг НДС взимают в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается их местом реализации.

При этом налоговую базу, ставки, налоговые льготы и порядок взимания налога определяют по законодательству той страны - члена ЕАЭС, территория которой является местом оказания услуг.

Перечень услуг, по которым устанавливают место их реализации, предусмотрен подпунктом 4 пункта 29 Протокола (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

Например, к услугам по стране заказчика этот подпункт относит:

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР;
• работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
• услуги по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Эти правила распространяются также и на передачу, предоставление или уступку патентов, лицензий, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований и иных аналогичных прав.

Кто платит НДС при предоставлении доступа к ПО

Местом реализации услуг по предоставлению прав по лицензионному договору признается территория того государства - члена ЕАЭС, чья организация приобретает данные услуги.

Поэтому, если удаленный доступ к использованию ПО от белорусской организации получает российская компания, то с них надо исчислить НДС в России.

Однако, российская компания уплачивать НДС не должна.

Как указал Минфин в письме от 20.01.2021 г. № 03-07-13/1/2641, белорусской компании потребуется встать на налоговый учет в налоговой инспекции и уплатить НДС в бюджет РФ.