Как отразить перерасчет зарплаты в расчете 6-НДФЛ в 2022 году?

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;

• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;

• приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@.

Обязанность подать уточненный расчет 6-НДФЛ возникает, если вы не включили в первичный отчет какие-то сведения или допустили в нем ошибки.

Перерасчет зарплаты

Есть ситуации, когда бухгалтеру необходимо пересчитать зарплату. Например:

• изменился МРОТ;

• счетная ошибка в обычных расчетах:

• перерасчет отпускных.

Повышение МРОТ

С 1 июня 2022 года МРОТ вырос до 15 279 руб. Это значит, что зарплата работника, который полностью отработал рабочее время и выполнил месячную норму труда, не может быть ниже 15 279 руб. Соответственно, вырос и НДФЛ, который нужно удержать с нового МРОТ, - 1986 руб.

Это повышение МРОТ учитывайте при подготовке и сдаче расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года!

Отметим, зарплата попадает в 6-НДФЛ того периода, за который ее начислили. В расчет 6-НДФЛ включайте суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены физлицами на дату представления расчета. 

Средняя зарплата не меньше МРОТ в расчете 6-НДФЛ

Счетная ошибка

Если обнаружена недоплата или наоборот переплата зарплаты по ошибке, бухгалтер должен сделать перерасчет за тот месяц.

Порядок заполнения формы 6-НФДЛ установлено: если в представленном расчете допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению НДФЛ, нужно представить уточненный расчет за период, в котором обнаружена ошибка.

Например, в марте 2022 г. из-за арифметической ошибки из зарплаты работника удержали НДФЛ в большем размере. Ошибку обнаружили в июне 2022 г. Произвели перерасчет.

Так как после перерасчета выявлен факт завышения суммы НДФЛ, то нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2022 года, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140 и 160 раздела 2.

При этом в разделе 1 уточненного расчета поля 020 и 022 корректировать не нужно.

Если в июне 2022 года вернули работнику излишне удержанный НДФЛ, этот возврат отражается в полях 030 - 032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 расчета за полугодие 2022 г.

Перерасчет отпускных. Когда подаем уточненный 6-НДФЛ?

Отпускные работнику пересчитывают, когда он заболел в отпуске и решил перенести чать отпуска. Или работника досрочно вызвали из отпуска. 

Если работнику отпускные пересчитали за прошлый квартал, то подавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ нужно в зависимости от того, уменьшилась или увеличилась сумма отпускных.

Отпускные к доплате

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку подавать не нужно.

В таком случае в разделе 2 расчета 6-НФДЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Отпускные уменьшились

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет.

В разделе 2 уточненного 6-НДФЛ необходимо отразить итоговые суммы с учетом уменьшения отпускных.

Возвращенная налоговым агентом сумма излишне удержанного налога отражается в том периоде, в котором произведен возврат: в полях 030—032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2.

Если же налог еще не вернули и отпускные были перечислены в том же налоговом периоде, сумму возврата указывают в поле 180 второго раздела.

Бератор