Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ за 2025 год

К отчетному 2025 году ставки НДФЛ с дивидендов нужно применять так:

• 13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 2,4 млн руб.;
• 312 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 2,4 млн руб. - если налоговая база превышает 2,4 млн руб.

Дивиденды в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2025 год

В Разделе 1 должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

По дивидендам в раздел 1 попадают только суммы НДФЛ, перечисленные с дивидендов.

В разделе 1 по строке 010 нужно отразить КБК:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 13%;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 15%.

Строка 020 – это удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам, которые получают дивиденды:

• за первый квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
• за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;
• за девять месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;
• за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.

По строкам 021-026 отразите налог по соответствующим срокам перечисления:

• 021 - по первому сроку перечисления;
• 022 -  по второму сроку перечисления;
• 023 - по третьему сроку перечисления;
• 024 - по четвертому сроку перечисления;
• 025 - по пятому сроку перечисления;
• 026 - по шестому сроку перечисления.

Дивиденды в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2025 год

При заполнении раздела 2 учитывайте следующее:

• если в отчетном периоде применялись разные ставки НДФЛ, то заполняют два раздела 2;
• в Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

В таблице указаны строки, куда должен попасть доход в виде дивидендов и НДФЛ с него.

Как заполнить строку 155 в разделе 2

Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполняют организации, которые вправе при расчете НДФЛ зачесть налог на прибыль согласно статье 214 Налогового кодекса.

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):

• 0% – при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
• 13% – при выплате дивидендов иным российским организациям;
• 15% – при выплате дивидендов иностранным организациям.

Налог на прибыль обязана исчислить компания, которая выплачивает дивиденды другой компании. В этом случае она исполняет роль налогового агента на основании п. 3 ст. 275 НК РФ. 

Компания, получившая дивиденды от юрлица, может зачесть налог на прибыль в уплату НДФЛ, если сама выплачивает дивиденды в этот же отчетный период физлицам-резидентам РФ.

Сумму налога на прибыль, которую можно зачесть в НДФЛ, отражают по строке 155 расчета 6-НДФЛ.

Так, налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.

Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определяют по формуле:

Бз x 0,13

БЗ – показатель, равный наименьшей из величин:

• сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
• произведение показателей К и Д2,

где:

• К – отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;
• Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п. 5 ст. 275 НК РФ.

Есть исключение: его не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании – кроме ситуаций, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.

Бератор