Как отражать подарки работникам в 6-НДФЛ и Справках о доходах в 2025 году?

Какими кодами нужно отражать подарки в отчетности, разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2025 г. № БС-4-11/2480@.

НДФЛ с подарков

Подарки от организаций и ИП облагаются НДФЛ, если они стоят дороже 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Причем данный лимит в 4000 руб. установлен на год.

Например, если выдать в течение одного года два подарка по цене 4 000 рублей, то со второго нужно заплатить НДФЛ в общем порядке. И неважно является работник резидентом РФ или нет. 

Обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с этого дохода лежит на работодателе.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году

Подарки в отчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ отражаются только доходы, облагаемые налогом. Если годовая стоимость подарка или подарков превысила 4 000 рублей, сумму нужно показать в расчете.

НДФЛ исчисляется и удерживается на дату выплаты денежных средств. В случае с подарком это будет дата получения подарка.

Например, если к Новому году подарки работники получили в декабре 2024 года, то их нужно отразить в годовом 6-НДФЛ за 2024 год.

Так, НДФЛ с подарков попадет в раздел 1 в общую сумму уплаченного НДФЛ.

• строка 020 – налог, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 - 026 – налог, подлежащий перечислению к определенному сроку.

В разделе 2 стоимость подарка должна попасть в следующие строки:

• строка 120 – стоимость подарка учитывается в сумме полученного дохода с начала года;

• строке 130 – сумма подарка 4 000 рублей учитывается в общей сумме вычетов и расходов с начала года;

• строка 131 – налоговая база;

• по строке 140 – НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, в сумме с исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;

• по строке 160 – НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, в общей сумме НДФЛ, удержанного нарастающим итогом с начала года.

Какими кодами отражать подарки в Справках о доходах (2-НДФЛ) в 2025 году?

В справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ) отражают все доходы работника, указывая их вид кодами.

Коды видов доходов и коды видов вычетов налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@.

Коды доходов и вычетов для НДФЛ в 2025 году

Так, при получении физлицами подарков от организаций и ИП нужно применять:

• код дохода 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ»;

• код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ)».

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса, налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, включают в себя перечисленные в пункте 6 статьи 210 НК РФ налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ отдельно.

К указанным базам, в частности, относится налоговая база по доходам от продажи имущества, по доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).

Значит, подарки работников, которые являются налоговыми резидентами РФ, нужно отражать по коду 2720.

По коду 2721 – если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами РФ.

К кодам доходов 2720 и 2721 может быть применен налоговый вычет в сумме, не превышающей 4 000 рублей. Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей».

Так разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2025 г. № БС-4-11/2480@.

Бератор