Как не рисковать при работе с самозанятыми

26.10.2021 распечатать

Налоговики ужесточают контроль за подменой работников самозанятыми.  Признаки подмены договоров, приведены в письме ФНС и закреплены в концепции планирования выездных проверок. Будьте осторожны и внимательно перепроверяйте все документы и сам договор.

Число россиян со статусом самозанятый ежегодно растет. Налоговая привлекательность этого режима очевидна для любой компании: за работника-самозанятого не нужно платить налоги и страховые взносы. Но для ФНС это зона повышенного контроля.

Налоговики сформулировали в письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ признаки подмены трудовых договоров на ГПД с самозанятыми. Эти признаки заложены в основу проверок и, очевидно, по ним инспекторы будут проверять все договоры.

Проверка сферы деятельности самозанятых

Сфера деятельности самозанятых ограничена законодательством. Чтобы заключить договор, вы должны быть уверены в  том, что порученная самозанятому работа входит в разрешенную сферу деятельности.

Самозанятые не могут заниматься перепродажей чужих товаров, быть агентами, заниматься доставкой, продавать подакцизные товары или товары, подлежащие маркировке.

Проверка статуса – ответственность организации

Прежде чем готовить договор с самозанятым нужно убедиться, что он зарегистрирован в этом статусе в налоговой.

Запросите у самозанятого справку, которую он может распечатать со своего личного кабинета на сайте налоговой.

Проверьте статус самозанятого самостоятельно по номеру ИНН. Это делается на сайте ФНС в разделе «Налог на профессиональный доход». Налоговая позволяет работодателю проверять статус самозанятых.

Контроль статуса - регулярно

Самозанятый может потерять статус, если сменит сферу деятельности или превысит лимит годового дохода -  2,4 млн рублей.

Не факт, что он сам сообщит вам об этом. Поэтому лучше всего бухгалтерии раз в месяц на сайте ФНМ проверять статус самозанятых, с которыми заключены договоры.

Особенности договора с самозанятым

С самозанятыми заключается договор гражданско-правового характера. Он не должен иметь признаков трудового договора. 

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

Работник

Исполнитель

Работник принят на определенную должность, определенной специальности (водитель, лингвист, кассир и т.п.)

Исполнитель выполняет определенный вид работ или услуг. Его квалификация и специальность в договоре не указываются.

В договоре указана трудовая функция, обязанности работника

В договоре указан объем работ/услуг

Не указывается конкретный объем работы

Указывается конкретный объем работы и расценки

Работник обязан соблюдать ПВТР: рабочий режим и т.п.

Исполнитель сам устанавливает режим и порядок работы (время, способы выполнения задания)

Работнику предоставляется рабочее место по определенному адресу

Исполнителя не обеспечивают рабочим местом и ресурсами

Выполняет работы в интересах организации, под управлением и контролем работодателя

Заказчик не управляет действиями исполнителя, он вправе обоснованно не принять работы

Работник исполняет обязанности лично

Личный характер не обязателен

Работнику устанавливается заработная плата в виде оклада, премий, надбавок и т.п. Сроки выплаты заработной платы – не реже чем в 2 недели.

В договоре устанавливается размер оплаты и порядок расчетов за услуги, работы.

Выплаты зарплаты происходят регулярно (2 раза в месяц) в одни и те же дни, в одной и той же сумме

Вознаграждения выплачивается по результату и после подписания акта приемки-сдачи работы либо акта оказания услуг.

Признаки подмены договоров, приведенные в письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, на них ориентируются проверяющие. 

Если при проверке ГПД будет переквалифицирован в трудовой договор, организация будет нести ответственность за нарушение трудового законодательства, со всеми вытекающими последствиями в виде доначисленных налогов и пени.

Организация может разово купить у самозанятого какой-то товар или услуги, но для длительного сотрудничества договор необходим. Он может быть электронным, подписанным квалифицированной электронной подписью.

Укажите в договоре статус

Статус исполнителя должен быть обязательно указан в договоре. По тексту должно быть указано, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.

В договоре с самозанятым нельзя называть его «Работником» , а организацию – «Работодателем».

Не привязывайте даты выплаты вознаграждений исполнителю к дням выплаты заработной платы сотрудникам.

Обяжите уведомлять о смене статуса

Установите в договоре обязанность уведомлять о потере статуса самозанятого. Это не отменят регулярной самостоятельной проверки бухгалтерией статуса самозанятых, с которыми заключены договора. Если самозанятый не уведомит о смене статуса, отвечать придется организации.

Правильно оформить договор с самозанятым поможет сервис – Правильный договор  бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Вы можете выбрать, какой договор вам предпочтительнее: договор подряда или оказания услуг и  заполните по типовой форме за 5 минут.

Чеки на оплату

Не забудьте прописать сроки и условия передачи самозанятым чеков за оплату, это самая важная составляющая учета.

Сформулировать это можно так: "Исполнитель обязуется при получении оплаты от Заказчика формировать и передать чеки из приложения «Мой налог»". Хранить чеки бухгалтерия вправе в любом удобном формате.

ИП обязаны хранить чеки четыре года, а компании — пять лет. 

Чеки заменяют собой акт. Подписывать акты по договорам с самозанятыми не обязательно. Акт нужен для подстраховки и том случае, если с его помощью закрепляются еще какие-либо права либо условия. Например, акт нужен если самозанятый передает авторские прав на любое произведение или ПО.

Налоги

За самозанятого организации не нужно платить НДФЛ и выполнять все обязанности налогового агента (письмо Минфина России от 11.03.2019 № 03-11-11/15357). 

Выплаты самозанятым не облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 15 Федерального закона 27.11.2018 № 422-ФЗ при условии наличия чеков, которые исполнитель самостоятельно формирует в приложении «Мой налог». 

Ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми

Административная ответственность за замену трудового договора гражданско-правовым установлена частью 4 и 5 статьи 5.27 КоАП:

  • для руководителей фирм — штраф от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном правонарушении — дисквалификация от 1 года до 3 лет; 
  • для ИП — штраф от 5 000 до 10 000 рублей, при повторном правонарушении — штраф от 30 000 до 40 000 рублей;
  • для организаций — штраф от 50 000 до 100 000 рублей, при повторном правонарушении — от 100 000 до 200 000 рублей.

Алгоритм действий при подписании договора с самозанятым

  1. Проверить статус самозанятого (на сайте налоговой)
  2. Правильно составить и подписать договор (уйти от всех формулировок характерных для трудового договора)
  3. Решить нужны вам акты выполненных работ/оказанных услуг с самозанятыми или нет
  4. Регулярно получить и хранить чеки

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.