Как налоговики посчитают расходы при дроблении бизнеса?

Налоговые инспекторы, выявив признаки дробления бизнеса, как правило, рассматривают это с точки зрения ухода от уплаты налогов.

Признаки дробления бизнеса ФНС неоднократно приводила в своих письмах. Вот основные из них:

• общие учредители, руководители, работники, в том числе бухгалтер;
• общая кадровая политика;
• общий доступ к расчетным счетам компаний;
• совпадение IP-адресов и адреса местонахождения;
• общие телефоны, электронная почта, вывеска, сайт;
• общие поставщики и покупатели, материально-технические ресурсы;
• формальный документооборот между участниками схемы.

Это не полный список, признаков дробления бизнеса намного больше. И в каждом конкретном случае оцениваются как общие, так и специфические.

Если схема ухода от налогов через дробление бизнеса доказана, инспекция доначислит налоги так, как если бы бизнес был единым. При этом налог по УСН, уплаченный техническими фирмами, засчитывается в счет уплаты налога на прибыль основной организации.

«Выявление искажений сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом - определение сумм налогов, которые должны были быть изначально уплачены в бюджет».

Величина налогов определяется не точно – и это нормально?

Проблема может возникнуть с учетом общих расходов, поскольку участники схемы применяют разные методы налогового учета. Такую ситуацию рассмотрел АС Уральского округа в постановлении от 23.09.2025 № Ф09-3678/25 по делу № А50-28499/2023.

Как утверждала инспекция налоги были доначислены исходя из подлинного экономического смысла хозяйственных операций, их экономического обоснования и содержательного аспекта.

На самом деле доходы и расходы ИП (участника схемы дробления) были вменены организатору схемы – организации на общей системе налогообложения. При этом в части расходов ИФНС учла только фактически произведенные предпринимателем затраты, т. е. применила кассовый метод, тогда как основной участник использовал метод начисления.

По мнению налогоплательщика, из-за методики расчета налоговых обязательств (смешение кассового метода и метода начисления) размеры доначисленных налогов определены инспекцией приблизительно, а не достоверно и должны быть отменены.

Принимая сторону ИФНС, арбитры сослались на постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 22.06.2010 № 5/10 где говорится, что при расчетном методе начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам.

Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. То есть, величина налогов определяется не точно.

Учет части затрат по кассовому методу, а части по методу начисления в рассматриваемой ситуации закону не противоречит.

Бухгалтерия.ру