Как будут начислять пени за просрочку уплаты налогов 2026 году

Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки. Отсчет начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (день возникновения недоимки), и продолжается вплоть до дня полного погашения задолженности включительно.

Пени не начисляются:

1. Если недоимка покрывается положительным сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика на конкретный день просрочки.
2. На сумму недоимки, если она не погашена из-за ареста имущества по решению налоговой или обеспечительных мер, принятых судом (например, приостановление операций по счетам) (письмо Минфина РФ от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86479. В этом случае начисление пеней приостанавливается на весь период действия этих ограничений.

Временный льготный порядок расчета пеней за просрочку в уплате налогов был введен Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ на ограниченный срок. Пени для организаций рассчитывались дифференцированно в зависимости от периода просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• Первые 30 дней: пени начисляются по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
• С 31-го по 90-й день: ставка увеличивается до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
• С 91-го дня: ставка снова снижается до 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). 

Этот порядок применяется только до 31 декабря 2025 года и прекращает свое действие с начала 2026 года.

С 1 января 2026 года пени для организаций будут рассчитываться по общим правилам, которые установлены пунктом 4 статьи 75 НК РФ.

Процентная ставка пеней для организаций зависит от периода просрочки:

• За первые 30 календарных дней просрочки - ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
• Начиная с 31-го дня просрочки пени начисляются исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

То есть, больше не будет применяется пониженная ставка для расчета пеней при длительной просрочке (более 90 дней).

Для ИП и физлиц, пени, как и прежде, будут начисляться в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, независимо от длительности просрочки.

Когда пени не начисляются

Согласно статье 75 НК РФ, пеня не начисляется на сумму налога, если она не превышает положительное сальдо ЕНС на день, когда возникла просрочка по уплате налогов.

Кроме того, с 2025 года введено правило, которое предусматривает, что пени не будут начисляться, если налогоплательщик осуществил платеж на ЕНС, но ошибся при составлении уведомления о рассчитанных налогах или вовсе не направил его. Эта норма введена на постоянной основе, срок ее действия не ограничен. Поэтому в 2026 году ничего не меняется.

Бухгалтерия.ру