Изменения по НДС: что и когда вступает в силу?
21.08.2023 распечатать
С 2024 года вступают в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023. В части НДС: продлили заявительный порядок возмещения налога; добавили льгот и скорректировали стоимость рекламного товара, необлагаемого НДС.
Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 внесены изменения в несколько статей Налогового кодекса РФ, касающихся НДС. Причем, все они вступают в силу в разное время.
Что изменилось | Статья НК РФ | С какого периода |
Введена нулевая ставка НДС для туроператоров | Ст. 164 НК РФ | С 1 июля 2023 года |
Услуги застройщиков по договорам долевого строительства освобождены от НДС при строительстве жилых домов, нежилые) помещения в многоквартирных домах и машино-мест. | Ст. 164 НК РФ | С 1 января 2024 года |
Необлагаемый НДС лимит расходов на приобретение или создание единицы товаров повышен до 300 рублей | Подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ | С 31 августа 2023 года |
Счета-фактуры по операциям с прослеживаемыми товарами выставляются в электронной форме не только при реализации товаров, но и при их передаче в составе выполненных работ. | П.п. 1.1, 1.2, 2 ст. 169 НК РФ | С 1 октября 2023 года |
Заявительный порядок возмещения НДС продлен до 2025 года | П. 8 ст. 176.1 НК РФ | С 2022 до 2025 года |
Еще две сферы бизнеса получили нулевой НДС
От НДС освободили туроператов
В 2022 году для гостиничных услуг, железнодорожных и авиаперевозок ввели нулевую ставку НДС. Туроператорам НДС сохранили. Это серьезно усложняло расчет стоимости на полный комплект туристических услуг.
С 1 июля 2023 года туроператоров освободили от НДС. Но, это касается только внутреннего и въездного туризма. Те компании, которые занимаются организацией путешествий по России и принимают иностранных туристов, могут не платить НДС четыре года подряд - до 2027 года.
От НДС освободили застройщиков
С 1 января 2024 года услуги застройщиков, оказываемые на основании договора долевого строительства, освобождены от НДС. Но, только в том случае, если они строят жилые дома либо жилые (нежилые) помещения в составе многоквартирных домов и машино-места. Льгота по НДС не распространяется на застройщиков, которые занимаются строительством помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию.
Сувенирка до 300 рублей не облагается НДС
Необлагаемый НДС лимит расходов на приобретение или создание единицы рекламной продукции с 31 августа 2023 года повышен до 300 руб.
Теперь организация, которая при производстве рекламной сувенирной продукции уложится в 300 рублей за единицу, может не платить НДС при ее бесплатной раздаче клиентам (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если стоимость одного сувенира не более 300 рублей, вы вправе сами решить нужно вам раздачу сувениров облагать НДС или выгоднее, воспользоваться освобождением. Если не облагать налогом, то и принять к вычету «входной» НДС нельзя. Его нужно будет включить в стоимость приобретенных сувениров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
До 31 августа 2023 года – лимит равен 100 рублям.
Заявительный порядок возмещения НДС продлили до 2025 года
Упрощенный заявительный порядок возмещения НДС дает возможность быстрее вернуть налог. Изначально такой привилегией пользовался крупный бизнес. Малый бизнес – только при наличии поручительства или банковской гарантии.
Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ право на заявительный порядок расширили, быстрый возврат НДС стал доступен всем компаниям без банковской гарантии и поручительства.
Воспользоваться правом на заявительный порядок возмещения НДС, может любая компания, которая на дату подачи заявления не находится в процессе реорганизации или ликвидации; банкротства.
Первоначально было установлено, что эта мера - временная, только на период 2022-2023 гг. (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
Теперь, период, в течение которого заявительный порядок возмещения НДС доступен всем продлили до 2025 года. В итоге, заявительным порядком возмещения НДС, только на основании заявления, можно пользоваться для возмещения НДС за налоговые периоды 2022 – 2025 гг.
Кроме того, в новой редакции ст. 176.1 НК РФ уточнено, что заявительный порядок не применяется, если сумма налогов за 3 предшествующих года превысила 2 млрд рублей на дату подачи заявления о возмещении НДС и в отношении компании инициирована процедура банкротства.
Детали по теме:
Ускоренный порядок возмещения НДС: изменения с 2023 и с 2024 года
Заявление на возмещение акцизов и НДС можно подавать по единой форме
Счет-фактуру уточнили
Новой редакцией п.п. 1.1, 1.2, 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры по операциям с прослеживаемыми товарами выставляются в электронной форме не только при реализации товаров, но и при их передаче в составе выполненных работ.
С 1 октября 2023 году стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, нужно указывать в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также в корректировочном счете-фактуре.
В счет-фактуру добавлена новая графа «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Теперь все графы счета-фактуры, относящихся к прослеживаемости, нужно заполнять обязательно. Причем не только при реализации отдельных товаров, но при их реализации в составе комплектов (наборов), а также при передаче в составе выполненных работ.
В статье использованы фото с сайта freepik.com
