Поправки, которые внесены в НК РФ федеральным законом № 389-ФЗ: полный перечень

Единый налоговый платеж. Уведомления

1. Уведомление «с минусом». С 1 октября 2023 года бухгалтерия может подавать уведомление об исчисленных налогах (авансах, страховых взносах) с отрицательным значением (в виде разницы для уменьшения совокупной обязанности). Ранее это было разрешено на основании писем ФНС.
2. Уведомления по НДФЛ можно сдавать дважды в месяц. С 1 октября 2023 года уведомления об исчисленных суммах НДФЛ можно сдавать до 12-го числа текущего месяца. В нем необходимо указать налог, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего. А в уведомлении, которое подается 25 числа, по правилам пункта 9 статьи 58 НК РФ, нужно отразить сумму исчисленного налога (в полном объеме) за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего включительно.
3. Когда уведомление считается непредставленным. С 1 октября 2023 появились новые случае признания уведомления непредставленным (п.9 ст. 58 НК РФ).
4. Несоответствие деклараций и расчетов контрольным соотношениям. Если налоговики выявят несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) контрольным соотношениям, отчеты учитывают при определении размера совокупной налоговой обязанности: либо со дня вступления в силу решения по результатам камералки; либо в течение 10 дней; либо со дня, идущего за датой завершения ревизии указанных отчетов, если при проверке не обнаружено нарушений (пп.1 п.5 ст. 11.3 НК РФ). Новшество заработает с 1 октября 2023 года.
5. Оплата налоговых долгов через судебных приставов. Средства, переведенные судебным приставом в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства, признают уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налоговой о взыскании задолженности компании (ИП). От их принадлежности тут ничего не зависит. (ст. 45 НК РФ).
6. Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Сначала оплата обязанностей с уже наступившим сроком. Затем суммы зачета могут быть использованы для будущих платежей, начиная с наименьшей суммы.
7. Страховые взносы с ЕНС будут списывать раньше. При досрочной сдаче уведомления о сумме, исчисленных страховых взносов, средства спишут с ЕНС, не дожидаясь 28-го числа месяца. Так же, как и в случае с НФДЛ.
8. Льготный режим уплаты имущественных налогов. Использованная для погашения предстоящих платежей сумма вернется на ЕНП, если нужно оплатить долги с уже наступившим сроком. А, сумма к уплате по сводному уведомлению будет рассчитываться с учетом имеющейся на едином счете переплаты.
9. ИП стало проще подать уведомление. ИП могут направлять документы (уведомление об исчисленных платежах, заявление о зачете в счет грядущей обязанности по уплате конкретного налога) через личный кабинет, используя НЭП физлица. Раньше для этого требовалась квалифицированная электронная подпись.
10. Вводят новые контрольные соотношения. К 1 октября 2023 года налоговая разработает контрольные соотношения к отчетам и уведомлениям.

НДФЛ

1. Ставка НДФЛ для дистанционщиков сохранена. Вознаграждения и иные выплаты, полученные за выполнение трудовых обязанностей работником российской организации дистанционно из-за рубежа, облагаются НДФЛ по ставке 13%. А при превышении 5-миллионного порога – по ставке 15%. . Важно, что налоговый статус человека влияния не окажет.
2. Доходы дистанционщиков. С 1 января 2024 года согласно новой редакции статьи 208 НК РФ, доходами работников от источников в РФ будут считаться, в том числе: заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные дистанционным работникам, выехавшим за рубеж, российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы, которая зарегистрирована с российской налоговой; вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.
3. Компенсации дистанционщикам, не облагаемые НДФЛ. С 1 января 2024 года от НДФЛ освобождена компенсация расходов удаленщика за использование в работе своего или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и т.п., в сумме не более 35 руб. за каждый день или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат дистанционщика (п. 1 ст. 217 НК РФ).
4. Упрощена процедура получения соцвычетов. С 1 января 2024 года организации, предоставившие услугу, по которой установлен НДФЛ-вычет, будут могут самостоятельно передавать в налоговую необходимые сведения. От налогоплательщика понадобится только заявление.
5. Новая ответственность за недостоверные сведения по НДФЛ-вычетам. В НК РФ введена новая статья 126.3, предусматривающей ответственность за подачу недостоверных сведений для оформления социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Страховые взносы

1. Зарплата председателя МКД облагается страховыми взносами. С 1 января 2024 года страховые взносы начисляются с выплат в пользу членов совета многоквартирного дома, в том числе председателю совета МКД.
2. Лимит по компенсациям, выплачиваемым дистанционщикам. Не облагается страховыми взносами компенсация расходов дистанционных работников за использование оборудования, ПО и иных средств в интересах работодателя, в пределах 35 рублей за день либо в размере документально подтвержденных затрат (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
3. Лимит суточных разъездным работникам и вахтовых надбавок. Суточные работникам с разъездным характером работы, надбавки за вахтовый метод не облагаются страховыми взносами, только если они не превышают 700 руб. за каждый день нахождения в пути в РФ и 2500 руб. за каждый день разъездной работы за пределами РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ).
4. Размер фиксированных взносов ИП на 2024 год. С 2024 года почти на 8% повышен размер ежегодных фиксированных платежей по страховым взносам для ИП: 49 500 руб. (в 2023 году эта сумма составляет 45 842 руб.). С превышения 300 000 руб., сумма страховых взносов составит 1%, но не более 277 571 руб. (в 2023 году было 257 061 руб.). 

НДС 

1. НДС, уплачиваемый иностранными компаниями-продавцами электронных услуг. Из положений о постановке на учет иностранных поставщиков электронных услуг исключены организации, не оказывающие электронные услуги физическим лицам (не являющимся ИП) на территории РФ (п. 4.6 ст. 83, п. 5.5 ст. 84 НК РФ).
2. Застройщиков освободили от НДС. Застройщики не платят НДС при условии, что они стоят по договору долевого строительства жилые дома; жилые (нежилые) помещения, входящие в состав многоквартирных домов и машино-места. Те, кто строит жилье для временного проживания без права на постоянную регистрацию под льготу не попадают. (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
3. Туроператоры получили нулевой НДС. От НДС освобождена реализация компанией турпродукта в сфере внутреннего и въездного туризма с 1 июля 2023 года. Льгота действует по 30 июня 2027 года включительно (пп. 39, п.3 ст. 149 НК РФ).
4. Рекламные товары до 300 рублей освобождены от НДС. От налога на добавленную стоимость освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (ранее – 100 рублей). Льготы введена с 31 августа 2023 года.
5. Счет-фактура в части прослеживаемых товаров. Графы счета-фактуры по прослеживаемости товаров стали обязательными к заполнению для всех (п.п. 1.1, 1.2, 5, 5.2 ст. 169 НК РФ).
6. Заявительный порядок возмещения НДС не применим банкротами. Организации, у которых совокупная сумма налогов за 3 предшествующих года превысила 2 млрд руб., на дату подачи заявления на заявительный порядок возмещения НДС не должны находится в стадии банкротства. (ст. 176.1 НК РФ).
7. Электронная банковская гарантия должна быть направлена налоговикам в течение суток.

Налог на прибыль

1. Льгота по прощенным иностранным долгам продлена. Срок действия льготы по налогу на прибыль при прощения долга иностранным кредитором  продлен до конца 2023 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
2. Новое основания для применения льготы по налогу на прибыль при прощении долга иностранным кредитором.  В перечень обязательств, при которых применима льгота по прибыли внесли договоры купли-продажи акций и долей российских организаций, при определенных условиях: договор заключен после 01.03.2022; продавцом выступает иностранное лицо; решение о прощении долга принято до 31.12.2023.
3. Новые разрешенные расходы. Расходы на доведение безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) до пригодного для использования состояния можно учитывать в расходах по прибыли (п. 6 ст. 252 НК РФ). Актуально для доработок ПО.
4. Модернизация ПО, баз данных, прав и т.п. Расходы на модернизацию нематериальных активов могут увеличивать первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). Актуально для доработок ПО.
5. Упрощен порядок подтверждения права на применение повышающего коэффициента 1,5 для расходов на НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ).
6. Добровольное страхование может быть включено в расходы по прибыли. Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в налоговой базе по прибыли, если это требование законодательства РФ (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
7. Учет убытков от реализации амортизируемого имущества с коэффициентов 1,5 (п. 3 ст. 268 НК РФ). В налоговой базе по прибыли не учитываются убытки от реализации имущества, при амортизации которого применялся повышающий коэффициент 1,5: ОС из Единого реестра российской радиоэлектронной продукции по искусственному интеллекту; российское высокотехнологичное оборудование из перечня Правительства РФ № 1937-р; права на ПО для ЭВМ и БД из Единого реестр российских программ.
8. Право на зачет убытков ограничили. Убыток прошлых лет в размере не более 50% базы текущего года можно учесть до 2026 года, а не 2030 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
9. Право на применение 0% ставки налога на прибыль для подстанционных компаний РФ. Льгота применима к доходам от реализации и иного выбытия долей (акций) компаниями, которые попали под санкции недружественных стран (п. 7 ст. 284.2 НК РФ)

Налог на имущество организаций

1. Налог не исчисляется с 1 числа месяца гибели имущества. Сведения ИФНС получает от иных госорганов регистрации, например, от ГИБДД, если речь идет об автомобиле (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).
2. Выбрать налоговую для отчетности нужно раньше. Если у компании несколько объектов недвижимости в разных субъекта РФ, уведомление о выборе налоговой инспекции, куда будет подаваться декларация, нужно направить в ИФНС до 1 февраля очередного налогового периода (ранее было до 1 марта) (п.п. 1.1, 3 ст. 386 НК РФ).
3. Декларацию по налогу на имущество сдаем на месяц раньше. Срок сдачи декларации по налогу на имущество перенесен на 25 февраля года, следующего за отчетным (ранее – 25 марта).
4. Кадастр расширен. С 1 января 2024 года расширяется перечень видов «кадастровой» недвижимости. В него включили многоквартирные и наемные дома (п. 1 ст.378.2 НК РФ).

Налогообложение участников РИП, СПИК и резидентов ОЭЗ

1. Скорректирован перечень видов деятельности, которая может осуществляться в рамках РИП, а также порядок учета участниками РИП капитальных вложений (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 25.8, абз. 5 п. 8 ст. 284.3 НК РФ).
2. Изменен порядок предоставления статуса участника СПИК и применения пониженных ставок по налогу на прибыль (п. 1 ст. 25.16, п. 1.14 ст. 284 НК РФ).
3. Увеличена ставка налога на прибыль в федеральный бюджет для резидентов ОЭЗ с 0% до 2%. (п.п. 1.2, 1.2-1 ст. 284 НК РФ), вне зависимости от типа ОЭЗ.

Налоговое администрирование

1. Право истребования информации при принудительном взыскании. Теперь истребовать у компании информацию об имуществе вправе должностное лицо ИФНС, осуществляющее взыскание. Ранее это право было дано только лицу, подписавшему решение (п.п. 2.1, 3 ст. 93.1 НК РФ).
2. Обеспечительные мер могут отменить частично. С 1 апреля 2024 года у ИФНС есть возможность как полной, так и частичной отмены обеспечительных мер. В случае частичной замены они отменяются в замененной части (п.п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ). Тоже самое при частичном исполнении решения налоговой со стороны компании.
3. Ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ расширили. Теперь оштрафовать могут не только за непредставление налоговой декларации и расчета по страховым взносам, но и за отсутствие у ИФНС расчета выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. (ст. 119, 126.3, 129 НК РФ).
4. Уточнен порядок обжалования и приостановления актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц (п.п. 2, 5 ст. 138 НК РФ).
5. Появился упрощенный порядок рассмотрения жалоб на акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц (ст. 140.1 НК РФ). Указание на упрощенный порядок рассмотрения должно содержаться в самой жалобе. Рассмотрение займет 7 дней.
6. Понижен размер пошлин. С 1 августа 2023 года снижена госпошлина за аккредитацию создаваемых на российской территории филиалов и представительств компаний из государств – членов Евразийского экономического союза. Ее размер уменьшен со 120 000 руб. до 4 000 руб. за каждое из них (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
7. Штраф за пользование арестованным имуществом. С 31 августа 2023 года установлен новый штраф в размере 30 000 рублей за несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или приняты обеспечительные меры (ст. 125 НК РФ).
8. Дополнены правила, регулирующие проведение налогового мониторинга. Участники мониторинга смогут продолжать взаимодействовать с налоговиками по ТКС через оператора ЭДО до 2026 года.

УСН

1. Ставка УСН налога при переезде. Если в течение налогового периода изменено место нахождения организации (место жительства ИП), единый налог (авансы по нему) исчисляют по ставке, закрепленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения компании или ИП (п.2 ст. 346.21 НК РФ).
2. Об уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы за себя. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это позволено в течение налогового периода применения «упрощенки» либо в календарном году действия патента. Нововведение имеет обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.