Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года

Изменения в статьи НК РФ, регулирующие правила исчисления, уплаты в бюджет и отчетности по НДФЛ, внесены Федеральным законом  от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Изменили многое и, здесь, важно бухгалтерам на запутаться.

Расчетный период по НДФЛ с 1 января 2023 года

В 2022 году датой получения дохода работником считается последний день месяца, за который начислена заработная плата.

С 2023 года расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет с 2023 года

В 2022 году бухгалтерия должна оформить платежку и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику заработной платы.

В 2023 году перечислить НДФЛ нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. Так, если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.
Например, НДФЛ за период «23 февраля — 22 марта» нужно заплатить не позднее 28 марта.

Для января и декабря установлено отдельно: для налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, срок — не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Особые правила уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты

Для уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты установлены отдельные сроки.

Бухгалтерия должна заплатить НДФЛ с зарплаты работников:

• если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре, то налог необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Например, если зарплата выплачена 30 декабря 2022 года, то перечислить НДФЛ нужно 9 января 2023 года;
• если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, то НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года, нужно перечислить не позднее 28 января 2023 года.

Дата получения дохода

В 2022 году действует пункт 2 статьи 223 НК РФ, по которому датой получения дохода признается последний день месяца, за который работнику была начислена заработная плата в соответствии с трудовым договором.

С 2023 года пункт 2 статьи 223 НК РФ утрачивает силу. Датой фактического получения дохода за труд, выплаченного в денежной форме, считается день выплаты заработной платы (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Уплата налога за счет средств компании

В 2022 году платить налог за счет средств работодателя в общем случае запрещено на основании п. 9 ст. 226 НК РФ.

В 2023 году п. 9 ст. 226 НК РФ утрачивает силу, следовательно, компания вправе заплатить НДФЛ за работника за счет собственных средств.

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчетность по-прежнему будет ежеквартальной, но сдавать ее нужно на несколько дней раньше, чем это было в 2022 году. Для большинства налогов, в числе которых и НДФЛ, с 1 января 2023 года установили единую дату отчетности – 25 числа.

В 2022 году 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. А за год – не позднее 1 марта следующего года.

С 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать:

• за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год: не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Что меняется по НДФЛ: сравниваем 2022 и 2023 годы. Таблица