Изменения по НДФЛ

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога

Кроме этого, появится возможность подачи заявления о зачете или возврате налога одновременно с декларацией: в соответствии с изменениями в пункте 4 статьи 229 НК РФ налогоплательщик вправе представить заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога в составе декларации. Нововведение позволит упростить процедуру получения вычетов, россиянам больше не придется ждать окончания камеральной проверки декларации, чтобы представить отдельно заявление о возврате или зачете НДФЛ, в отличие от действующего сейчас порядка.

Уплата НДФЛ налоговым агентом

Еще одна новация: возможность уплаты НДФЛ налоговым агентом. По общему правилу уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, однако с 1 января 2020 года устанавливается новый порядок уплаты НДФЛ, начисленного при проверке.

При этом уплаченный компанией НДФЛ не будет признаваться доходом физического лица.

Освобождения от уплаты НДФЛ

Важное изменение коснется и освобождения от уплаты НДФЛ при продаже единственного жилья.

Согласно новации в случае продажи единственного жилья на него распространяется минимальный трехлетний срок для владения, по истечении которого НДФЛ не уплачивается. Течение срока считается с момента регистрации права на недвижимость в ЕГРН, с даты вступления в силу судебного решения или с даты открытия наследства.

Кроме того, если новое жилье приобретено за 90 дней до продажи единственного жилья, указанная норма по освобождению от уплаты НДФЛ также будет действовать (Федеральный закон от 26 июля 2019 г. № 210-ФЗ и подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года для налогового периода с 2020 года.

Конец двойному налогооблажению

Еще одно приятное изменение, касающееся недвижимости.

В законодательстве устранено двойное налогообложение при получении недвижимого имущества в дар не от близкого родственника. Ранее налог необходимо было платить со всей стоимости объекта, а при его последующей продаже еще раз уплачивать установленную сумму, с возможностью ее уменьшения только на налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.

Согласно новой норме в случае продажи имущества, полученного в дар, можно зачесть налоговую базу, с которой налог был уплачен в момент получения этого объекта, тем самым уменьшив сумму налога.

Также в случае получения имущества по наследству или в порядке дарения, если при его получении налог не взимается в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ, при последующей продаже указанного имущества можно учитывать расходы, которые понес наследодатель или даритель на приобретение этого имущества, если они не учитывались им в целях налогообложения.

Кадастровый учет

Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. По ранее действующему правилу кадастровая стоимость определялась по состоянию на 1 января периода, когда произошла сделка по отчуждению. В соответствии с новыми правилами с 1 января 2020 года кадастровая стоимость будет определяться на дату постановки имущества на кадастровый учет, изменения применяются с налогового периода 2020 года.

Инспекторам развяжут руки

И последнее изменение, касающееся недвижимости. У инспекторов появится право самостоятельно рассчитывать налог при продаже недвижимого имущества.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по представлению декларации в установленный срок ревизоры сами исчисляют сумму налога на основании имеющихся у них данных. Если ФНС не располагает информацией о сумме сделки, то расчет будет произведен от налоговой базы в размере 70 % от кадастровой стоимости объекта на начало года, когда он был продан, либо если объект получен в дар, то от его полной кадастровой стоимости.

Новации будут применяться с налогового периода 2020 года.

Александра Тюрина, старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры»