ИП на УСН вправе рассчитывать суммы 1% пенсионных взносов с учетом как доходов, так и расходов

Предприниматель в 2017 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Им исчислен страховой взнос в фиксированном размере 23 400 рублей и страховой взнос в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанного с разницы между полученными в 2017 году доходами и произведенными расходами.

Налоговая инспекция пересчитала сумму страховых взносов без учета расходов налогоплательщика.

Налогоплательщик оспорил требование в суде.

Налогоплательщик может при расчете взносов учитывать не всю сумму доходов, а только разницу между доходами и расходами. Так определил Верховный суд РФ в определении от 29.10.19 № 309-ЭС19-18969.

В целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2017 год, учитывается информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Расчет страховых взносов

Напоминаем, что для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составляют:        

• 29 354 руб. в 2019 году;

• 32 448 руб. в 2020 году.

Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование составляют:·        

• 6884 руб. в 2019 году;

• 8426 руб. в 2020 году.

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Позиция Минфина России

Минфин России в письме от 12.02.2018 г. № 03-15-07/8369 отмечает, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Верховный суд РФ отклонил точку зрения Минфина.