Имущество, купленное для продажи, отремонтировали: можно ли расходы учесть на УСН?
10.03.2021 распечататьОрганизация на УСН купила для перепродажи бывшее в употреблении оборудование. Несмотря на его исправность, в нем заменили ряд деталей, чтобы улучшить свойства товара. Может ли фирма учесть расходы на замену деталей при расчете «упрощенного» налога по УСН?
Затраты на ремонт как расходы, связанные с реализацией
Фирма, применяющая УСН, может учесть затраты:
- в виде стоимости товаров, купленных для перепродажи;
- которые связаны с приобретением и реализацией купленных товаров;
- по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Такое право ей предоставляет подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Если бывшее в употреблении оборудование является исправным, но замена ряда деталей позволило улучшить его характеристики или свойства, то такие расходы фирмы можно учесть на этом основании.
Ранее по теме:
Расходы на товары при смене объекта налогообложения на "упрощенке": как учесть?
Затраты на ремонт как материальные расходы
Если организация для перепродажи купила неисправное оборудование, то замена деталей связана, прежде всего, с необходимостью довести его до состояния, пригодного к использованию. Без этого оборудование не может отвечать понятию «товар» (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса). Поэтому, расходы на замену деталей не могут являться «расходами на реализацию приобретенных товаров».
В таком случае их следует учесть как материальные.
К материальным расходам относятся, в том числе затраты фирмы на покупку материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных либо реализуемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса).
При этом, в числе материальных можно учесть не только расходы на подготовку оборудования, купленного для дальнейшей реализации.
Так, если в целях перепродажи фирма купила требующее ремонта нежилое помещение, то затраты на его ремонт можно включить в состав материальных затрат.
Ведь помещение в таком случае квалифицируется как «товар», а расходы на его ремонт – в качестве расходов, связанных с предпродажной подготовкой.
Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22.12.2020 г. № 03-11-11/112445.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»