Годовой отчет 2011: Списание кредиторской задолженности
14.12.2011 распечататьВ помощь бухгалтерам мы продолжаем публикацию статей из книги «Годовой отчет 2011» под редакцией Владимира Мещерякова.
Кредиторскую задолженность перед поставщиком, которую с вас невозможно взыскать, следует списать. Сделать это нужно в двух случаях:
- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как фирма последний раз признала этот свой долг);
- фирме стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих расходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.
Списание кредиторской задолженности отражают записью:
Дебет 60 Кредит 91-1
– списана кредиторская задолженность.
После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.
Обратите внимание, списать кредиторскую задолженность можно с выгодой для себя. При этом сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.
В этом году книга впервые предоставляет уникальный сервис: интернет-поддержку бухгалтеров в период сдачи годового отчета. Все, что уже изменено по отчету и все, что изменится в дальнейшем, - вы найдете на сайте:
Специально для бухгалтеров разработано приложение «Годовой отчет». Сервис поможет проверить, всё ли учтено при подготовке годового отчета, и ответить на вопрос, можно ли сдавать отчет в налоговую.
Скачать приложение «Годовой отчет»
Пример
На начало IV квартала отчетного года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но неоплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности – 59 000 руб. Фирма определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог она платит ежеквартально.
Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).
Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности проводкой:
Дебет 60 Кредит 91-1
– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Сумму задолженности в годовом балансе «Пассива» отражать не нужно.
После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составит:
120 000 руб.= 59 000 руб. + 61 000 руб.
Налог на прибыль «Пассиву» платить не придется.
А когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно?
Если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.
Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль (п. 1 письма Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894). В этой ситуации в компании заинтересованы продлить срок исковой давности.
По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю. Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса.
Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.
Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг. Это должно быть подтверждено письмом или актом сверки расчетов за подписью руководителя фирмы. Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.
