Главные изменения по налогу на прибыль, которые нужно учесть в отчете за 2022 год

1. Не пропустите срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2022 год

С 2023 года изменены  сроки подачи отчетности по налогу на прибыль.

Сдавать декларации за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно сдать не позднее 27 марта 2023 года.

Налог на прибыль за 2022 год нужно заплатить не позднее 28 марта 2023 года.

2. Новая форма декларации по налогу на прибыль

За 2022 год отчитываемся по налогу на прибыль по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@.

Подробное описание каждой строки декларации и особенности ее заполнения легко найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

3. Не потеряйте расходы, если вы покупали работникам путевки

Если вы оплачивали работникам  отдых и санаторно-курортное лечение, в 2022 году учтите свои расходы в налоговой базе по прибыли. Это новшество было принято еще в начале 2022 года.

И, если раньше вы могли учесть такие расходы только при условии, что купили путевки у турагента или туроператора, теперь этого ограничения нет.

Расходы на санаторно-курортное лечение работников вы можете учесть и в том случае, когда договор заключен с санаторием напрямую.

4. Применяйте выгодный порядок начисления амортизации модернизированных ОС

С 2022 года уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации и прочих улучшениях ОС :

• первоначальная стоимость ОС изменяется независимо от размера его остаточной стоимости;
• если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

Детали этой темы подробнейшим образом описаны в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

5. Не забудьте про ограничение на перенос убытков

Продлено действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет.

На сумму убытка можно уменьшать только прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

7. Воспользуйтесь льготами по налогу на прибыль

Меры поддержки российской ИТ-отрасли расширены двумя федеральными законами: от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ и от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ.

Льготы по налогу в виде снижения региональной ставки на прибыль получили больше ИТ-компаний, причем некоторые задним числом.

С 1 января 2022 года льготы по прибыли и страховым взносам распространили на компании, числящиеся в реестре организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности предприятиям, включенным в реестр Минпромторга.

Появился новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Определенные виды расходов не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА или ОС.

С 1 января 2022 года для отдельных организаций культуры ввели нулевую ставку по налогу на прибыль.

Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, освобождена от  обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ). Но, они не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль.

8. Что делать с долгами перед иностранцами в 2022 году

С 1 января 2022 г. дополнен перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ определил, что в 2022 году не облагаются налогом на прибыль два вида прекращенных долгов перед иностранными юридическими и физическими лицами.

Это прощенная в 2022 году иностранными лицами кредиторская задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед ними, которые они получили по договору уступки права требования.

При условии: договоры займа (кредита) и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Если они заключены после этой даты, то льгота не применяется.

Какие понадобятся документы, читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

6. Не ошибитесь при расчете курсовых разниц: действуют новые правила

За периоды 2022-2024 гг. по-новому нужно учитывать курсовые разницы, которые возникают при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте - дебиторской задолженности за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги и т. п.).

Введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В 2022-2024 годах признавать положительные разницы в доходах нужно только на дату погашения. Включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно. Отрицательные курсовые разницы сначала предписали в 2022 году признавать расходами в обычном порядке, как при погашении, так и на конец месяца.

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ временно (до 2024 года) изменил этот порядок. В 2022 году отрицательную курсовую разницу, непогашенную на 31 декабря и признанные в уменьшение налоговой базы 2022 года, стало возможным исключить из расходов этого налогового периода.

Общий порядок уплаты налога и представления декларации по налогу на прибыль организаций смотрите в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Возьмите бератор - работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор