Если иностранный работник оплатил патент с просрочкой

Граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) освобождены от необходимости получать патент для работы в России, что значительно упрощает процедуру их трудоустройства ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Остальным безвизовым иностранцам для легальной работы в России необходимо оплачивать патент. Если мигрант не сделает это вовремя, он рискует получить штраф и быть депортированным из РФ. Работодатели, в свою очередь, могут быть привлечены к ответственности за использование труда нелегальных мигрантов, что также влечет за собой штрафы и иные санкции.

Порядок оплаты патента

Предоплату по НДФЛ вносится как при оформлении, так и при последующем продлении патента (ст. 227.1 НК РФ).

Внести налоговый платеж по патенту можно несколькими способами, согласно    п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 № 1376, включая:

• Через любой банк.
• На почтовом отделении.
• В МФЦ.

НК РФ устанавливает четкие сроки для оплаты патента:

1. Патент со сроком до шести месяцев необходимо оплатить в полной сумме не позднее окончания его действия.
2. Патент со сроком от шести месяцев до одного года оплачивается частями:

• 1/3 суммы должна быть – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента.
• 2/3 суммы – не позднее окончания действия патента.

Для патентов, срок действия которых заканчивается 31 декабря, окончательная оплата должна быть произведена не позднее 28 декабря соответствующего года. Это правило вступило в силу с 2025 года.

Штрафы и пени за просрочку

В 2026 году при применении ПСН необходимо ориентироваться на нормы, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

При занижении налоговой базы или других неправомерных действиях, могут на 20-40% от суммы неуплаченных налоговых обязательств. Штрафы применяются, если неуплата произошла по вине налогоплательщика. Например, из-за предоставления недостоверных сведений в ФНС.

Пренебрежение обязанностью контролировать срок действия патента иностранного сотрудника может повлечь штрафные санкции в размере от 250 000 до 800 000 рублей по ст. 18.15 КоАП. В Москве и Санкт-Петербурге эта сумма может достигать 1 000 000 рублей.

Если мигрант пропустил срок внесения ежемесячного платежа, работодатель обязан его уволить. Основанием для увольнения в трудовой книжке указывается «аннулирование патента на работу» со ссылкой на реквизиты решения МВД в соответствии с п. 2 ст. 327.6 ТК РФ. Нарушение процедуры увольнения иностранного работника влечет за собой штраф до 50 000 рублей для компании, согласно п. 1 ст. 5.27 КоАП.

Помимо этого, работодатель обязан в течение трех рабочих дней уведомить территориальное подразделение МВД об увольнении мигранта. Уведомление можно отправить через портал «Госуслуги» в разделе «Уведомления по трудовым мигрантам».

Если же патент был рассчитан верно, за просрочку оплаты будут начислены только пени, без применения штрафа.

Ранее контролирующие органы подчеркивали, что штрафы применяются только в случае выявления недостоверной информации в ходе налоговой проверки. Это подтверждается письмом Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364.

Автор.Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру