Дивиденды в 6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года

Вся сумма дохода, выплаченного как дивиденды, облагается НДФЛ по действующим ставкам. У участников ООО или акционеров с высокими доходами удерживают НДФЛ по ставке 13% с суммы до 5 млн и по ставке 15% с оставшейся суммы. Налоговые вычеты к дивидендам не применяются.

Начисленные дивиденды и удержанный НДФЛ отражают в расчете 6-НДФЛ. В расчете указывают только те суммы, которые были фактически выплачены.

Первое. Выплаты работникам в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (за полугодие). Здесь показывают данные только за апрель, май, июнь текущего года.

Второе. Все выплаты работникам отражают по строкам 110-190 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Сюда попадают выплаты за период с января по июнь включительно. Доходы по начисленным дивидендам выделяют отдельно.

Как заполнить раздел 1 форма 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В этом разделе указывают данные только за апрель, май, июнь. То есть, за последний квартал.

Важные поля:

• 010 — КБК;
• 020 — общая сумма НДФЛ к уплате за последние три месяца;
• 021-024 — в том числе суммы НДФЛ по срокам перечисления.

Сумма полей «021-024» должна совпадать с цифрой, указанной в строке «020».

Как заполнить раздел 2 форма 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В Разделе 2 отражаются данные нарастающим итогом с начала года.

Здесь нужно указать общую сумму налога, исчисленного и уплачено с дивидендов. 

Важные поля:

• 100 — налоговая ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам, отдельно выделяют дивиденды:
  111 — сумма доходов в форме дивидендов;
• 120 — количество всех физлиц, которые получили выплаты;
• 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
• 141 — размер налога, исчисленного конкретно с дивидендов;
• 160 — сумма налога, удержанная в отчетном периоде.

Если вы удерживали с работников НДФЛ по разным ставкам, у них разные КБК. Поэтому, вторых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года может быть несколько. Сколько КБК или налоговых ставок, столько и разделов.

КБК при выплате дивидендов

С 2023 года для налога с дивидендов ввели отдельные КБК.

Если дивиденды выплатили в одном отчетном периоде, а НДФЛ платится в другом

С 2023 года НДФЛ платят за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28-го числа текущего месяца.

Если есть «разрыв» между выплатой дохода и уплатой НДФЛ в расчете 6-НДФЛ:  

1. Сумму выплаченных дивидендов и размер НДФЛ указывают в разделе 2 за тот период, в котором прошла выплата.
2. В Разделе 1 этих сумм быть не должно.
3. НДФЛ с дивидендов к перечислению нужно показать в 1 Разделе за следующий отчетный период.

Раздел 1 и раздел 2 не должны совпадать

Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Пример заполнения 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

Бухгалтерия.ру