Как ресторану не потерять НДС-льготу, если его шеф-повар - ВКС-иностранец

Общие условия для освобождения от НДС в сфере общепита таковы.

1. Доходы за предшествующий календарный год - не более 3 млрд. руб.
2. Доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год - более 70% всех доходов.
3. Среднемесячный размер выплат работникам (по данным РСВ) не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» по данным Росстата.

Как определять среднемесячную зарплату

Показатель среднемесячной величины зарплаты должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ, данные о которой берут за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД 2.

Этот показатель по фирме определяют по данным расчета по страховым взносам (РСВ).

Если же в регионах работают подразделения, которым не открыты расчетные счета и которые не производят выплаты физическим лицам, а расчеты по страховым взносам представляются в целом по компании (централизованно по месту расположения головного офиса), то среднемесячный размер выплат сравниваются со среднеотраслевой зарплатой в том регионе, где работодатель сдает РСВ в целом по организации - по месту расположения головного офиса (Письмо Минфина от 9 января 2024 г. № 03-07-07/169.)

Среднемесячный размер выплат считают так.

1. Сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты.
2. Величину таких средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение) на среднесписочную численность по расчету РСВ.

Как учесть зарплату ВКС

Показатель среднесписочной численности в расчете РСВ определяют с учетом работающих по трудовым договорам временно пребывающих в РФ иностранцев-ВКС. Поскольку они не подлежат обязательному соцстрахованию, с их зарплат взносы не платятся, и суммы выплат в их пользу не отражаются в разделе выплат отчета РСВ. В результате средняя зарплата оказывается занижена, а организация общепита рискует лишиться льготы по НДС.

Как правильно действовать предприятию общепита – плательщику страховых взносов, планирующему применение освобождения от НДС, при наличии у него в штате временно пребывающих в РФ иностранных граждан, являющихся ВКС, разъяснил Минфин в письме от 10 марта 2026 г. № 03-07-07/18992.

При составлении расчета по страховым взносам (РСВ) важно соблюдать установленные нормы. Хотя высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) включаются в среднесписочную численность, отражаемую на титульном листе, их заработная плата не подлежит обложению страховыми взносами и, соответственно, не указывается в разделе 3 расчета.

В ходе камеральной проверки налоговые органы могут обнаружить расхождение между данными о среднесписочной численности на титульном листе и информацией, представленной в разделе 3 РСВ. Это может проявиться в ситуации, когда численность сотрудников значительна, но общая сумма выплат выглядит непропорционально низкой. В таком случае налоговая инспекция направит организации запрос с требованием предоставить пояснения.

В ответ на полученное требование, организация должна подготовить и представить в налоговую инспекцию собственный расчет, отражающий реальный уровень средней заработной платы по предприятию. Этот расчет должен включать суммарные выплаты всем сотрудникам, в том числе и иностранным ВКС.

К данному расчету необходимо приложить подтверждающие документы. В их числе должны быть трудовой договор с иностранным специалистом, документы, подтверждающие его статус как высококвалифицированного иностранного гражданина, а также документы, свидетельствующие о его профессиональной квалификации.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Бератор